区块链是绝佳的数字资产注册表，因为它安全且不可篡改。虽然加密货币几乎成了区块链的代名词，但您也可以使用相同的技术来存储您的数字资产。非同质化代币（NFT）的兴起标志着朝着这个方向迈出了重要一步，并为多种不同资产的数字化打开了大门。
让我们通过我们全面的 NFT 税务指南，更深入地了解 NFT 加密代币，它们与传统代币有何不同，以及美国国税局可能会如何对待它们，从而更好地为创作者和投资者服务。
最新消息： 西班牙财政部推出新税改，矛头直指加密货币和NFT。
什么是不可替代令牌？
非同质化代币（NFT）是一种特殊的加密代币，代表着独特的资产。例如，上图所示的Bored Ape Yacht Club NFT，每个NFT都通过元数据拥有独特的属性，这些属性以及所有权信息都可以在区块链上进行验证。这与比特币等同质化代币不同，因为同质化代币并非唯一且可以互换。
传统代币
- 可互换
- 或许是证券
- 标准化和规范化
NFT（非同质化代币）
- 每件商品都是独一无二的。
- 通常不涉及证券
- 多种多样的使用案例
- 一套多元化的规章制度
从技术层面来说，可互换的ERC-20代币包含名称、余额、代币供应量和符号。非同质化的ERC-721（以及其他）代币则拥有丰富的元数据，您可以查看这些元数据以获取资产详情或其他认证信息。这些元数据功能使得NFT能够实现从验证学历证书到记录房地产所有权，再到提供特殊访问权限或特权等各种功能。
现在，让我们来看看NFT是如何运作的。
NFT如何工作？
NFT主要存在于以太坊区块链上，这是一个开源的分布式公共账本。NFT由象征有形和无形物品的数字对象铸造而成，例如：
- GIF格式
- 艺术
- 收藏品
- 音乐
- 名牌运动鞋
- 视频和体育亮点
- 虚拟化身和视频游戏皮肤
奇怪的是，你甚至可以将推文转换成NFT。Twitter联合创始人杰克·多西将他的第一条推文制作成了NFT，并以2.9万美元的价格售出。你可以把NFT看作是数字收藏品，所以当你购买NFT时，你得到的不是一幅真正的油画挂在墙上，而是一个数字文件。
但这还不是全部。您还将获得 NFT 的独家所有权，每个 NFT 一次只能有一个所有者。NFT 的独特数据使得 NFT 加密代币的所有权验证和转让变得轻而易举。创建者或所有者还可以将某些信息存储在 NFT 代币中，例如在元数据中添加他们的签名。
NFT的几种新兴用途
- 艺术家们正在将他们的创意资产转移到 NFT 上，这使他们能够建立更强大的社区，从二级销售中收取版税，并防止盗版。
- 像 OpenSea 这样的市场可以帮助 NFT 创造流动性。
- 基础设施提供商可以使用 NFT 进行许可、域名或证书交易。
- 实体资产（例如房地产）最终可以通过 NFT 存储在区块链上。
NFT 是一种相对较新的技术，随着其被广泛接受，其主要用途可能会发生变化。目前，大多数人将 NFT 视为艺术品/收藏品，而这些藏品大多几乎没有实用价值。未来，NFT 的应用范围将更加广泛，从音乐版权费和具有特殊权限的粉丝代币，到使教育文凭和生物样本等信息在区块链上可验证，NFT 的应用将无所不包。
既然我们已经了解了 NFT 的运作方式，接下来让我们谈谈 NFT 如何获得价值。
NFT如何获得价值？
与任何艺术品一样，NFT 加密代币的价值取决于艺术家在现实世界中的信誉、艺术作品的性质、创作艺术作品所投入的时间和精力、激发艺术作品灵感的故事以及艺术家的社会影响力。
专家指出，如果NFT有实体形式，其价格通常为该实体艺术品价值的1%至10%。然而，NFT本身的定价主要取决于创作者。
专家们还表示，NFT的价值并没有固定的规则，主要取决于两个因素。首先是NFT的稀缺性或“难得一见”程度，其次是它在现实世界或数字世界中的应用。这两个特点赋予了NFT加密代币即时的价值，并且随着时间的推移而不断增长。
我何时需要为NFT缴税？
美国国税局已明确，虚拟货币交易产生的收益将需要缴纳某种形式的税款。根据国税局2014-21号公告，虚拟货币是价值的数字化表示，可作为交换媒介、记账单位和价值储存手段——传统的加密代币和非同质化代币均符合这一定义。
由于大多数传统加密代币具有可互换性和标准化特性，美国国税局 (IRS) 将它们视为证券。虽然国税局可能无法追踪单个代币的交易情况，但交易所必须报告汇总的交易活动。国税局利用这些数据向加密货币交易者和投资者发送信函，敦促他们缴纳应缴的税款。
由于非同质化代币（NFT）本质上具有唯一性，因此可以像识别债券的CUSIP代码或股票的证书编号一样，轻松识别已售出的NFT份额。鉴于NFT的多种用途，美国国税局（IRS）可能会根据NFT的类型及其相关活动的实质，将其税种归类为普通收入、资本利得或免税。
例如，假设您购买了一个代表房地产资产的NFT。该代币仅仅是实物资产的数字化表示，这意味着该资产的税收将与房地产的税收方式相同，而非加密货币的税收方式。您可能有资格享受与房地产相关的税收减免，例如折旧，以抵消收益。
NFT的税率是多少？
当您从加密货币需求增长中获利时，通常需要缴纳资本利得税。但对于 NFT 交易而言，情况并非如此，因为 NFT 可以被视为收藏品，适用更高的资本利得税。然而，在某些特殊情况下，NFT 也可能被视为库存，从而适用所得税税率。
NFT何时才能被视为“收藏品”？
国税局 注意2023-27, 将某些非同质化代币视为收藏品， 明确指出，财政部和国税局打算发布与根据税法第 408(m) 条将 NFT 视为收藏品相关的指导意见。
虽然第 408 条款将收藏品限定为“有形个人财产”，但美国国税局 (IRS) 打算采用“穿透分析”来确定 NFT 是否属于与实物相关的收藏品。本质上，IRS 希望确保当 NFT 的价值代表某种使其有价值的实物资产时（例如收藏卡或稀有葡萄酒），您仍需缴纳税款。
这一决定很重要，因为长期资本利得税率根据税级不同，从 0% 到 20% 不等，而应税收入则按 28% 的统一税率征税。
目前，您应该记住，美国国税局 (IRS) 在评估 NFT 是否属于“收藏品”时，打算采用穿透式分析。因此，如果您拥有的 NFT 代表实物，并且其价值与该实物相符，您可能需要将其归类为“收藏品”。
NFT与税收：投资者需要缴纳哪些税？
大多数与NFT交易的人都是投资者——他们在公开市场上买卖NFT。对他们来说，税收方式与加密货币交易相同。
购买 NFT
使用加密货币购买 NFT 时，需要缴纳税款。
例如，几年前，Kim以500美元/ETH的价格购买了2个ETH（总计1000美元）。2021年3月，Kim用这2个ETH购买了一个Bored Ape NFT，但由于ETH现在的价值为1000美元，因此购买Bored Ape NFT的总价为2000美元。Kim因2个ETH的增值而获得了1000美元的资本收益，这部分收益在兑换NFT时需要缴税。
购买NFT是否需要缴纳销售税？
华盛顿州和宾夕法尼亚州等一些州已将 NFT 纳入其需缴纳销售税的数字商品清单中。
值得注意的是，收取销售税的义务在于以企业形式运营的 NFT 创建者和销售者，而不是参与 NFT 交易的个人。
根据最高法院的历史判例，在州内交易超过200笔或销售额超过100,000万美元的企业需缴纳销售税。可以合理预期，在已实施NFT销售税法规的州，这些标准也将适用于NFT创作者。
然而，对于NFT创作者来说，合规性可能是一个挑战。目前，像OpenSea和Rarible这样的平台并不收集用户地址，这使得确定买家的居住地变得极其困难。
达到 NFT 销售税起征点的创作者应向税务专业人士寻求指导，以确保遵守州法律法规。
出售 NFT
另一种应税事件是将您的 NFT 出售给加密货币、法定货币、其他 NFT 或商品和服务。
我们沿用之前的例子。如果Kim在六个月后以12,000美元的价格出售她的NFT，那么她将获得10,000美元的短期资本利得（12,000美元-2,000美元）。短期资本利得按普通收入税率征税。
NFT与税收：什么是创作者税？
创建 NFT 本身无需缴税。但是，根据美国国税局 (IRS) 的规定，任何与 NFT 相关的加密货币交易都需缴税。
创作者是指铸造或创建 NFT 并将其上架到各种市场（例如 SuperRare 和 OpenSea）出售的人。
NFT创作者分为两类：
- 业余爱好者
- 专业创作者
业余创作者出于兴趣铸造NFT，而专业创作者则将铸造NFT作为全职工作。
铸造 NFT
铸造NFT所支付的Gas费需要缴税。我们通过一个例子来理解这一点。
Tim 以铸造 NFT 为爱好。他花费 0.2 个 ETH 铸造了一个 Bored Ape NFT。他最初购买这些 ETH 时，价值 200 美元。在铸造 NFT 时，这 0.2 个 ETH 的价值已增至 400 美元。因此，用这些 ETH 铸造 NFT 将产生 200 美元（400 美元 - 200 美元）的资本收益，而他铸造该 NFT 的成本价为 400 美元。
相反，如果蒂姆是一名专业创作者，那么他的普通收入将是 200 美元，而成本基础将是 400 美元。
出售 NFT
对于 NFT 创作者而言，以任何加密货币出售 NFT 或用 NFT 交换其他 NFT 都需要缴税。
假设 Tim 持有 Bored Ape NFT 九个月后以 5 个 ETH 的价格售出，价值 15,000 美元。由于他持有该 NFT 的时间不足一年，Tim 将获得 14,600 美元的短期资本收益（15,000 美元 - 400 美元成本）。如果 Tim 持有该 NFT 的时间超过一年，他的收益将被视为正常资本收益（而非短期资本收益）。
如果蒂姆是职业内容创作者，他应该将这14,600美元作为普通收入申报。他还可以通过填写附表C来抵扣网络费、水电费和其他业务支出，从而抵消部分收益。
NFT 版税
获得的经常性版税也需要缴税。
假设班克斯发布了一幅作品 以 NFT 形式呈现的艺术作品该NFT附带1%的永久版税。在首次铸造后，该NFT在二级市场上多次转售，Banksy每次都能获得1%的版税。首次二级市场交易后，Banksy获得了0.30 ETH的版税，因此他需要申报相当于这0.30 ETH美元价值的普通收入。
NFT 空投
持有像 Cryptopunks 和 Bored Ape Yacht Club 这样的热门 NFT 项目的用户经常会收到空投（免费赠送）的代币或其他具有货币价值的 NFT。奇怪的是，空投代币是美国国税局 (IRS) 明确规定征税的少数几种情况之一；他们将空投代币作为普通收入征税。这部分收入的金额等于空投代币到达用户钱包时的美元价值。
在以玩赚为目的的游戏中，NFT会带来哪些税务影响？
在基于加密货币的游戏中，玩家可以获取和交换以NFT形式呈现的游戏内物品。例如，在热门游戏《Axie Infinity》中，玩家可以购买、培育、交易和使用名为“Axies”的NFT化身进行战斗。
涉及游戏内NFT的交易预计将遵循与其他NFT交易类似的税收法规。例如，在Axie Infinity等游戏内使用加密货币购买NFT并出售，很可能被视为处置事件，因此需要缴纳资本利得税。
哪些NFT交易免税？
创建 NFT 本身并不构成应税事件。但是，如果您是从事 NFT 铸造的专业创作者，则需要申报 NFT 收益和业务相关支出。此外，NFT 发行所得的版税以及 NFT 铸造过程中产生的 gas 费用也需缴纳 NFT 税。
如何申报NFT税务问题
对于业余创作者和投资者而言，NFT交易的报告方式与专业创作者和投资者有所不同。
业余爱好者、创作者和投资者
- 美国国税局 8949 表格和附表 D
- 在F列中，将收藏品NFT标记为代码C。
专业创作者和投资者
- 报告NFT收入和业务支出
- 附表 C 或表格 1065、表格 1120 或表格 1120-S
关于NFT的一些常见误解
减税与就业法案（TCJA）
- 生效日期：2018年1月1日
- 这些规定对NFT税收没有影响。
实用 NFT
- 不是音乐、图像、数字艺术等等。
- 提供其他公用事业，例如 类似 Axie Infinity 的 NFT 游戏域名等。
- 与收藏品、财产和存货不同的税务处理方式
以下是如何申报NFT税务信息。
降低NFT税费的技巧
- 税损收割 一些服务允许您出售毫无价值且流动性差的NFT以抵扣税款。这些服务通常会提供经过验证和审计的智能合约驱动的记录以及可供注册会计师使用的收据。
- 扣除费用 发行NFT的创作者必须将所有收入作为自雇收入申报，并缴纳自雇税。在某些情况下，他们可以扣除相关成本以减少这些交易的应税收益。
- 捐赠 NFT – 如果 NFT 持有超过一年，并且直接捐赠给 501(c)(3) 组织，则向博物馆捐赠 NFT 或将其用于慈善拍卖可以帮助抵消总收入。
需要注意的是，我们不建议您寻找 NFT 税收漏洞。我们建议您使用 ZenLedger 准确计算税款并按时缴纳，而不是试图寻找 NFT 税收漏洞。
关于NFT征税的最后思考
加密货币仅仅展现了区块链技术潜力的冰山一角。随着非同质化代币（NFT）的兴起，区块链技术的应用范围可以涵盖从数字艺术品到实体房地产资产数字化等各个领域。当然，这些交易会对交易者和投资者产生税务影响。
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