區塊鏈是絕佳的數位資產註冊表，因為它安全且不可篡改。雖然加密貨幣幾乎成了區塊鏈的代名詞，但您也可以使用相同的技術來儲存您的數位資產。非同質化代幣（NFT）的興起標誌著朝著這個方向邁出了重要一步，並為多種不同資產的數位化打開了大門。
讓我們透過我們全面的 NFT 稅務指南，更深入地了解 NFT 加密代幣，它們與傳統代幣有何不同，以及美國國稅局可能會如何對待它們，從而更好地為創作者和投資者服務。
最新消息： 西班牙財政部推出新稅改，矛頭直指加密貨幣和NFT。
什麼是不可替代令牌？
非同質化代幣（NFT）是一種特殊的加密代幣，代表著獨特的資產。例如，上圖所示的Bored Ape Yacht Club NFT，每個NFT都透過元資料擁有獨特的屬性，這些屬性以及所有權資訊都可以在區塊鏈上進行驗證。這與比特幣等同質化代幣不同，因為同質化代幣並非唯一且可互換。
傳統代幣
- 可互換
- 或許是證券
- 標準化和規範化
NFT（非同質化代幣）
- 每件商品都是獨一無二的。
- 通常不涉及證券
- 多種多樣的使用案例
- 一套多元化的規章制度
從技術層面來說，可互換的ERC-20代幣包含名稱、餘額、代幣供應量和符號。非同質化的ERC-721（以及其他）代幣則擁有豐富的元數據，您可以查看這些元數據以獲取資產詳情或其他認證資訊。這些元資料功能使得NFT能夠實現從驗證學歷證書到記錄房地產所有權，再到提供特殊存取權或特權等各種功能。
現在，讓我們來看看NFT是如何運作的。
NFT如何工作？
NFT主要存在於以太坊區塊鏈上，這是一個開源的分散式公共帳本。 NFT由象徵有形和無形物品的數位物件鑄造而成，例如：
- GIF格式
- 藝術
- 收藏品
- 音樂
- 名牌運動鞋
- 視頻和體育亮點
- 虛擬化身和視頻遊戲皮膚
奇怪的是，你甚至可以將推文轉換成NFT。 Twitter聯合創始人傑克·多西將他的第一條推文製作成了NFT，並以2.9萬美元的價格售出。你可以把NFT看作是數位收藏品，所以當你購買NFT時，你得到的不是一幅真正的油畫掛在牆上，而是一個數位檔案。
但這還不是全部。您還將獲得 NFT 的獨家所有權，每個 NFT 一次只能有一個所有者。 NFT 的獨特數據使得 NFT 加密代幣的所有權驗證和轉讓變得輕而易舉。創建者或所有者還可以將某些資訊儲存在 NFT 代幣中，例如在元資料中添加他們的簽名。
NFT的幾種新興用途
- 藝術家們正在將他們的創意資產轉移到 NFT 上，這使他們能夠建立更強大的社區，從二級銷售中收取版稅，並防止盜版。
- 像 OpenSea 這樣的市場可以幫助 NFT 創造流動性。
- 基礎設施提供者可以使用 NFT 進行許可、網域名稱或憑證交易。
- 實體資產（例如房地產）最終可以透過 NFT 儲存在區塊鏈上。
NFT 是一種相對較新的技術，隨著其被廣泛接受，其主要用途可能會發生變化。目前，大多數人將 NFT 視為藝術品/收藏品，而這些收藏品大多幾乎沒有實用價值。未來，NFT 的應用範圍將更加廣泛，從音樂版權費和具有特殊權限的粉絲代幣，到使教育文憑和生物樣本等資訊在區塊鏈上可驗證，NFT 的應用將無所不包。
既然我們已經了解了 NFT 的運作方式，接下來讓我們談談 NFT 如何獲得價值。
NFT如何獲得價值？
與任何藝術品一樣，NFT 加密代幣的價值取決於藝術家在現實世界中的信譽、藝術作品的性質、創作藝術作品所投入的時間和精力、激發藝術作品靈感的故事以及藝術家的社會影響力。
專家指出，如果NFT有實體形式，其價格通常為該實體藝術品價值的1%至10%。然而，NFT本身的定價主要取決於創作者。
專家也表示，NFT的價值並沒有固定的規則，主要取決於兩個因素。首先是NFT的稀缺性或「難得一見」程度，其次是它在現實世界或數位世界中的應用。這兩個特點賦予了NFT加密代幣即時的價值，並且隨著時間的推移而不斷增長。
我何時需要為NFT繳稅？
美國國稅局已明確，虛擬貨幣交易產生的收益將需要繳納某種形式的稅金。根據國稅局2014-21號公告，虛擬貨幣是價值的數位化表示，可作為交換媒介、記帳單位和價值儲存手段——傳統的加密代幣和非同質化代幣均符合此定義。
由於大多數傳統加密代幣具有可互換性和標準化特性，美國國稅局 (IRS) 將它們視為證券。雖然國稅局可能無法追蹤單一代幣的交易情況，但交易所必須報告匯總的交易活動。國稅局利用這些數據向加密貨幣交易者和投資者發送信函，敦促他們繳納應繳的稅款。
由於非同質化代幣（NFT）本質上具有唯一性，因此可以像識別債券的CUSIP代碼或股票的證書編號一樣，輕鬆識別已售出的NFT份額。鑑於NFT的多種用途，美國國稅局（IRS）可能會根據NFT的類型及其相關活動的實質，將其稅種歸類為普通收入、資本利得或免稅。
例如，假設您購買了一個代表房地產資產的NFT。該代幣只是實體資產的數位化表示，這意味著該資產的稅收將與房地產的稅收方式相同，而非加密貨幣的稅收方式。您可能有資格享受與房地產相關的扣除項，例如折舊，以抵消收益。
NFT的稅率是多少？
當您從加密貨幣需求成長中獲利時，通常需要繳納資本利得稅。但對於 NFT 交易而言，情況並非如此，因為 NFT 可以被視為收藏品，適用更高的資本利得稅。然而，在某些特殊情況下，NFT 也可能被視為庫存，從而適用所得稅稅率。
NFT何時才能被視為「收藏品」？
國稅局 注意2023-27, 將某些非同質化代幣視為收藏品， 明確指出，財政部和國稅局打算發布與根據稅法第 408(m) 條將 NFT 視為收藏品相關的指導意見。
雖然第 408 條將收藏品限定為“有形個人財產”，但美國國稅局 (IRS) 打算採用“穿透分析”來確定 NFT 是否屬於與實物相關的收藏品。本質上，IRS 希望確保當 NFT 的價值代表某種使其有價值的實體資產時（例如收藏卡或稀有葡萄酒），您仍需繳納稅款。
這項決定很重要，因為長期資本利得稅率根據您的稅級而從 0% 到 20% 不等，而應稅收入則按 28% 的統一稅率徵稅。
目前，您應該記住，美國國稅局 (IRS) 在評估 NFT 是否屬於「收藏品」時，打算採用穿透式分析。因此，如果您擁有的 NFT 代表實物，並且其價值與該實物相符，您可能需要將其歸類為「收藏品」。
NFT與稅：投資人需要繳哪些稅？
大多數與NFT交易的人都是投資者——他們在公開市場上買賣NFT。對他們來說，稅收方式與加密貨幣交易相同。
購買 NFT
使用加密貨幣購買 NFT 時，需要繳稅。
例如，幾年前，Kim以500美元/ETH的價格購買了2個ETH（總計1000美元）。 2021年3月，Kim用這2個ETH購買了一個Bored Ape NFT，但由於ETH現在的價值為1000美元，因此購買Bored Ape NFT的總價為2000美元。 Kim因2個ETH的增值而獲得了1000美元的資本收益，這部分收益在兌換NFT時需要繳稅。
購買NFT是否需要繳納銷售稅？
華盛頓州和賓州等一些州已將 NFT 納入其需繳納銷售稅的數位商品清單中。
值得注意的是，收取銷售稅的義務在於以企業形式運作的 NFT 創作者和銷售者，而不是參與 NFT 交易的個人。
根據最高法院的歷史判例，在州內交易超過200筆或銷售額超過100,000萬美元的企業需繳納銷售稅。可以合理預期，在已實施NFT銷售稅法規的州，這些標準也將適用於NFT創作者。
然而，對於NFT創作者來說，合規性可能是一個挑戰。目前，像OpenSea和Rarible這樣的平台不會收集使用者地址，這使得確定買家的居住地點變得極為困難。
達到 NFT 銷售稅起徵點的創作者應向稅務專業人士尋求指導，以確保遵守州法律法規。
出售 NFT
另一種應稅事件是將您的 NFT 出售給加密貨幣、法定貨幣、其他 NFT 或商品和服務。
我們沿用之前的例子。如果Kim在六個月後以12,000美元的價格出售她的NFT，那麼她將獲得10,000美元的短期資本利得（12,000美元-2,000美元）。短期資本利得按普通所得稅率課稅。
NFT與稅收：什麼是創作者稅？
創建 NFT 本身無需繳稅。但是，根據美國國稅局 (IRS) 的規定，任何與 NFT 相關的加密貨幣交易都需繳稅。
創作者是指鑄造或創建 NFT 並將其上架到各種市場（例如 SuperRare 和 OpenSea）出售的人。
NFT創作者分為兩類：
- 業餘愛好者
- 專業創作者
業餘創作者出於興趣鑄造NFT，而專業創作者則將鑄造NFT作為全職工作。
鑄造 NFT
鑄造NFT所支付的Gas費需要繳稅。我們透過一個例子來理解這一點。
Tim 以鑄造 NFT 為愛好。他花了 0.2 個 ETH 鑄造了一個 Bored Ape NFT。他最初購買這些 ETH 時，價值 200 美元。在鑄造 NFT 時，這 0.2 個 ETH 的價值已增至 400 美元。因此，用這些 ETH 鑄造 NFT 將產生 200 美元（400 美元 - 200 美元）的資本收益，而他鑄造該 NFT 的成本價為 400 美元。
相反，如果蒂姆是專業創作者，那麼他的普通收入將是 200 美元，而成本基礎將是 400 美元。
出售 NFT
對於 NFT 創作者而言，以任何加密貨幣出售 NFT 或用 NFT 交換其他 NFT 都需要繳稅。
假設 Tim 持有 Bored Ape NFT 九個月後以 5 個 ETH 的價格售出，價值 15,000 美元。由於他持有該 NFT 的時間不到一年，Tim 將獲得 14,600 美元的短期資本利得（15,000 美元 - 400 美元成本）。如果 Tim 持有該 NFT 的時間超過一年，他的收益將被視為正常資本利得（而非短期資本利得）。
如果提姆是職業內容創作者，他應該將這14,600美元申報為普通收入。他也可以填寫附表C來抵扣網路費、水電費和其他業務支出，從而抵銷部分收益。
NFT 版稅
獲得的經常性版稅也需要繳稅。
假設班克斯發布了一幅作品 以 NFT 形式呈現的藝術作品該NFT附帶1%的永久版稅。在首次鑄造後，該NFT在二級市場上多次轉售，Banksy每次都能獲得1%的版稅。在首次二級市場交易後，Banksy獲得了0.30 ETH的版稅，因此他需要申報相當於這0.30 ETH美元價值的普通收入。
NFT 空投
持有像 Cryptopunks 和 Bored Ape Yacht Club 這樣的熱門 NFT 項目的用戶經常會收到空投（免費贈送）的代幣或其他具有貨幣價值的 NFT。奇怪的是，空投代幣是美國國稅局 (IRS) 明確規定徵稅的少數幾種情況之一；他們將空投代幣作為普通收入徵稅。這部分收入的金額等於空投代幣到達用戶錢包時的美元價值。
在以玩賺為目的的遊戲中，NFT會帶來哪些稅務影響？
在以加密貨幣為基礎的遊戲中，玩家可以取得並交換以NFT形式呈現的遊戲內物品。例如，在熱門遊戲《Axie Infinity》中，玩家可以購買、培育、交易和使用名為「Axies」的NFT化身進行戰鬥。
涉及遊戲內NFT的交易預計將遵循與其他NFT交易類似的稅收法規。例如，在Axie Infinity等遊戲內使用加密貨幣購買NFT並出售，很可能被視為處置事件，因此需要繳納資本利得稅。
哪些NFT交易免稅？
創建 NFT 本身並不構成應稅事件。但是，如果您是從事 NFT 鑄造的專業創作者，則需要申報 NFT 收入和業務相關支出。此外，NFT 發行所得的版稅以及 NFT 鑄造過程中產生的 gas 費用也需繳納 NFT 稅。
如何申報NFT稅務問題
對於業餘創作者和投資者而言，NFT交易的報告方式與專業創作者和投資者有所不同。
業餘愛好者、創作者和投資者
- 美國國稅局 8949 表格和附表 D
- 在F列中，將收藏品NFT標記為代碼C。
專業創作者和投資者
- 報告NFT收入和業務支出
- 附表 C 或表格 1065、表格 1120 或表格 1120-S
關於NFT的一些常見誤解
減稅與就業法案（TCJA）
- 生效日期：2018年1月1日
- 這些規定對NFT稅收沒有影響。
實用型 NFT
- 不是音樂、圖像、數位藝術等等。
- 提供其他公用事業，例如 類似 Axie Infinity 的 NFT 遊戲域名等。
- 與收藏品、財產和存貨不同的稅務處理方式
以下是如何申報NFT稅務資料。
降低NFT稅費的技巧
- 稅收損失收集 有些服務允許您出售毫無價值且流動性差的NFT以抵扣稅款。這些服務通常會提供經過驗證和審計的智能合約驅動的記錄以及可供註冊會計師使用的收據。
- 扣除費用 – 發行 NFT 的創作者必須將所有收入作為自僱收入申報，並繳納自僱稅。在某些情況下，他們可以扣除相關成本以減少這些交易的應稅收益。
- 捐款 NFT – 如果 NFT 持有超過一年，並且直接捐贈給 501(c)(3) 組織，則向博物館捐贈 NFT 或將其用於慈善拍賣可以幫助抵消總收入。
需要注意的是，我們不建議您尋找 NFT 稅務漏洞。我們建議您使用 ZenLedger 準確計算稅款並按時繳納，而不是試圖尋找 NFT 稅收漏洞。
關於NFT徵稅的最後思考
加密貨幣僅僅展現了區塊鏈技術潛力的冰山一角。隨著非同質化代幣（NFT）的興起，區塊鏈技術的應用範圍可以涵蓋從數位藝術品到實體房地產資產數位化等各個領域。當然，這些交易會對交易者和投資者產生稅務影響。
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免責聲明：本資料僅供參考，不構成稅務、法律或財務建議。在進行任何交易之前，您應諮詢您自己的稅務、法律和會計顧問。