Bitcoin und andere digitale Währungen wie Ethereum, Welligkeit, Dogecoinund ähnliche Artikel sind häufig in den Zeitungen zu finden und schildern eine Achterbahnfahrt dramatischer Höhen und Tiefen.
Der Bereich der Investitionen in Kryptowährungen ist noch relativ unbekannt. Bevor Sie in Kryptowährungen investieren oder sie verbuchen, ist es wichtig zu wissen, wie Sie ein Konto für Kryptowährungen eröffnen und die Buchhaltungsstandards für Kryptowährungen verstehen.
Rechnungslegungsstandards für Kryptowährungen
Derzeit gibt es in den USA keine besonderen Bilanzierungsregeln für Kryptowährungen. Da die Zahl der Kryptowährungstransaktionen jedoch zunimmt, werden Fragen dazu aufgeworfen, wie sie verbucht werden sollten.
Das Financial Accounting Standards Board (FASB) ist das Äquivalent des Internal Revenue Service in der Buchhaltungsbranche. Das FASB ist für die Festlegung der allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (Generally Accepted Accounting Principles, GAAP) verantwortlich.
Das FASB hat im Juni 2021 eine Einladung herausgegeben. Darin wurden interessierte Parteien aufgefordert, Feedback zur zukünftigen technischen Agenda bezüglich der Bilanzierung von Kryptowährungen abzugeben. Leider ist noch nicht bekannt, ob digitale Vermögenswerte auf der offiziellen Agenda des FASB stehen werden.
Bestehende Rechnungslegungsstandards für Kryptowährungen
Da Kryptowährungen immaterielle Vermögenswerte sind, kann ihre Bilanzierung zunächst etwas verwirrend sein. Als Referenz sind hier einige von den Vereinigten Staaten eingeführte Standards für den Umgang mit digitalen Vermögenswerten aufgeführt:
Der IRS betrachtet Bitcoins und andere Krypto-Assets als „Eigentum“ für Bundessteuern. Sie unterliegen denselben Steuer- und Buchhaltungsverfahren wie Immobilien.
- Kryptowährungen werden zum Zwecke der Berechnung von Verlusten und Gewinnen gemäß den Steuervorschriften des IRS nicht als Währung betrachtet.
- Wenn digitale Vermögenswerte zur Bezahlung von Waren oder Dienstleistungen verwendet werden, müssen Steuerzahler den FMV oder den Marktwert (den Preis des Vermögenswerts auf dem freien Markt) dieser Vermögenswerte als zu versteuerndes Einkommen angeben.
- Der Verkehrswert wird zum Erwerbszeitpunkt berechnet und aus steuerlichen Gründen im Rahmen einer buchhalterischen Behandlung (virtuell) in US-Dollar getauscht.
- Aus steuerlicher Sicht kann für einen Steuerzahler ein virtueller Verlust oder Gewinn entstehen.
Rechnungslegungsstandards für Kryptowährungen: Probleme bei der Krypto-Berichterstattung
Lassen Sie uns nun einen Blick auf die häufigsten Probleme bei der Berichterstattung und Abrechnung von Kryptowährungen werfen:
Preisschwankungen
Es ist erwähnenswert, dass die Buchhaltungsanforderungen, die für Bargeld und Bargeldäquivalente gelten, für digitale Währungen nicht gelten. Dies scheint auf den ersten Blick der offensichtlichste Faktor zu sein, der Bitcoin ausmacht, aber er hat mehrere Nachteile.
Das IRS hat Kryptowährungen für die Bundessteuern als „Eigentum“ eingestuft und sie sind kein gesetzliches Zahlungsmittel. Die meisten Regierungen haben keine Richtlinien zu den Rechnungslegungsstandards für Kryptowährungen festgelegt. Mit Ausnahme von El Salvador, wo virtuelle Währungen reguliert sind und ein gesetzliches Zahlungsmittel darstellen.
Einfacher ausgedrückt: Digitale Vermögenswerte unterliegen im Gegensatz zu Bargeld oder Finanzanlagen starken Preisschwankungen. Im Vergleich dazu besteht bei der digitalen Währung ein sehr hohes Risiko von Wertschwankungen.
Immaterielle Vermögenswerte
GAAP klassifiziert Kryptowährungen als immaterielle Vermögenswerte, die zu Anschaffungskosten und vorbehaltlich einer Wertminderung ausgewiesen werden sollten. Dies deutet darauf hin, dass der Wert in der Bilanz eines Unternehmens mit der Zeit abnehmen kann. Wenn Kryptowährungen als Vermögenswert gehalten werden und ihr Wert schnell steigt, spiegelt dies möglicherweise nicht den wirtschaftlichen Wert für ein Unternehmen wider.
Die GAAP in den USA und die International Financial Reporting Standards (IFRS) anderswo enthalten einige Richtlinien für digitale Vermögenswerte. Laut diesen Organisationen müssen öffentliche Unternehmen digitale Währungen als immaterielle Vermögenswerte betrachten.
Steuern auf Kryptowährungen werden auf Basis der Buchhaltungsunterlagen auf Kostenbasis berechnet. Wenn der Vermögenswert jedoch abgeschrieben wird, muss ein Verlust erfasst werden. Kryptowährungen sind betroffen, wenn ihr Wert unter ihre Kostenbasis fällt. Dies kommt aufgrund ihrer hohen Volatilität sehr häufig vor.
Buchhaltung für Kryptowährungen: Krypto-Berichterstattung für Unternehmen
Zwar bringen Bitcoin-Transaktionen ihre ganz eigenen Herausforderungen mit sich, dennoch handelt es sich um Vermögenswerte, für die grundlegende Rechnungslegungsstandards gelten.
- Im Hauptbuch
Wenn Ihr Unternehmen Bitcoins kauft, sollten Sie den Vermögenswert in Ihren Buchhaltungsunterlagen zum Marktwert am Tag des Kaufs erfassen. Dies wird durch die Belastung des Kontos des Vermögenswerts erreicht.
Wenn Ihr Unternehmen die virtuelle Währung mit Fiatgeld bezahlt hat,
- Den entsprechenden Betrag dem Kassenkonto gutschreiben
Wenn Ihr Unternehmen den Vermögenswert später verkauft,
- Schreiben Sie das Anlagegut gut, um es zu seinem Buchwert aus Ihrer Bilanz zu entfernen
- Buchen Sie den Erlös oder eine andere Gegenleistung, die Sie erhalten haben, vom Bargeld ab
Da der Erlös aufgrund einer Wertminderung, Wertsteigerung oder beidem deutlich über dem aktuellen Buchwert des Vermögenswerts liegen könnte, könnten Sie die Differenz einem Kapitalertragskonto gutschreiben.
- An die Anbieter
Wenn Sie einen Verkäufer mit Bitcoin bezahlen, müssen Sie die Transaktion auf die gleiche Weise dokumentieren, als würden Sie sie verkaufen.
In jedem Fall handelt es sich um eine Veräußerung und Sie müssen die Differenz zwischen den Ausgaben und dem Buchwert des digitalen Vermögenswerts als Kapitalgewinn verbuchen.
Beispiel
Angenommen, Sie halten 50 BTC im Wert von 150,000 US-Dollar in Ihrer Bilanz. Der Marktwert der Münzen ist seit dem Kauf auf 200,00 US-Dollar gestiegen.
Nehmen wir an, Sie zahlen 200,000 US-Dollar für eine CPA-Prüfung in Form von immateriellen Vermögenswerten, anstatt in bar. Ihre Bilanz würde dann folgendermaßen aussehen:
| Kredit/Debit | Transaktion | Betrag (in $) |
|---|---|---|
| Soll | Kostenkonto für professionelle Dienstleistungen | $200,000 |
| Haben | Bitcoin Vermögenskonto | $150,000 |
| Haben | Kapitalertragskonto | $50,000 |
- Bergbau
Bergbau ist ein wichtiger Teil der Blockchain-Technologie, da sie die Erstellung neuer Krypto-Assets ermöglicht.
Wenn Ihr Unternehmen im Bergbau tätig ist,
- Das Record Mining in Ihrem Hauptbuch ist wie jede andere Einnahmequelle.
- Buchen Sie das neu geschaffene Bitcoin-Vermögen zum fairen Marktwert von Ihrem Konto ab
- Gutschrift auf Ihr Mining-Einkommenskonto
- Führen Sie ein Protokoll über die während des Prozesses angefallenen Kosten
Wenn Sie diese Dinge mit Bargeld bezahlen,
- Guthaben auf dem Kassenkonto
- Buchen Sie entweder einen Vermögenswert oder eine Ausgabe
Im Allgemeinen sollten alle Erlöse aus Ihrem Bergbaubetrieb bei Erhalt als Einnahmen verbucht werden.
- Handel
Sie sollten Ihre Bitcoin-Handelsaktivitäten auf die gleiche Weise verfolgen, wie Sie Ihren Aktienhandel verfolgen.
Wenn Sie eine Kryptowährung mit Fiat-Währung kaufen,
- Guthabenkonto gutschreiben und die Investition erfassen
- Belastung des neu erworbenen Krypto-Asset-Kontos
Indem Sie Ihr Verlustkonto belasten und Ihr Vermögenskonto gutschreiben, müssen Sie die entsprechenden Journaleinträge vornehmen, um etwaige Wertminderungen zu berücksichtigen, sobald diese auftreten.
Wenn Sie Ihre Kryptowährung verkaufen,
- Schreiben Sie das Anlagekonto dem Buchwert gut, um sie aus Ihren Aufzeichnungen zu entfernen
- Belastung des Entgelts beim Umtausch der digitalen Vermögenswerte oder beim Handel
Belasten Sie Ihr Bargeldkonto, wenn Sie Ihre Kryptowährung gegen Fiat-Währung verkauft haben. Belasten Sie das neue Krypto-Konto, wenn Sie es gegen einen anderen digitalen Vermögenswert eingetauscht haben.
Gleichen Sie die Transaktion dann ggf. aus, indem Sie die Differenz auf ein Kapitalgewinn- bzw. -verlustkonto eintragen.
Steuerpflichtige Ereignisse nach GAAP und IFRS
Die unten aufgeführten Aktivitäten sind steuerpflichtige Ereignisse, die dazu führen, dass Ihr Unternehmen Einkommensteuern auf der Grundlage des Verkehrswerts (FMV) des Vermögenswerts schuldet. Dieser wird am Tag des Erhalts generiert:
- Airdrops
- Harte Gabeln
- Zinserträge
- Bergbaubelohnungen, Einkommen und Kopfgeldbonus
- Staking
Alle diese Tätigkeiten sollten in Ihren Bruttogewinn des Jahres einbezogen werden. Diese können wie normales Geschäftseinkommen versteuert werden. Sie können natürlich alle üblichen und erforderlichen Ausgaben abziehen, die durch diese Tätigkeiten entstehen.
Die Ereignisse, die zu Kapitalgewinnen oder -verlusten führen, sind seltener. Dies liegt daran, dass es sich um jede Veräußerung Ihrer Kryptowährungen zu anderen Erlösen als den Kosten handelt, z. B. deren Verwendung, Tausch oder Verkauf.
Nicht steuerpflichtige Ereignisse nach GAAP und IFRS
Abgesehen von den oben genannten Ereignissen sollten Ihre Kryptowährungstransaktionen steuerfrei sein. Die folgenden Krypto-Ereignisse erhöhen die Steuerschuld Ihres Unternehmens nicht:
- Kaufen Sie Kryptowährungen mit Fiat-Währung
- Schenken Sie Kryptowährungen an Familie oder Freunde
- Krypto an eine steuerbefreite Wohltätigkeitsorganisation spenden
- Übertragen Sie Krypto-Assets zwischen Börsen
Bonusfrage: So eröffnen Sie ein Konto für Kryptowährung
Die Auswahl eines Krypto-Handelsanbieters ist der erste Schritt beim Kauf von Bitcoin. Brokerage, Zahlungsdienste und Austausch von Kryptowährungen sind beliebte Dienste zum Erwerb von Kryptowährungen. Kryptowährungsbörsen sind die bequemste Alternative, da sie einen größeren Funktionsumfang und eine größere Anzahl an Kryptowährungen zum Handeln bieten.
Sie können Kryptowährung kaufen, verkaufen und halten, indem Sie sich bei einer Kryptowährungsbörse anmelden. Die beste Strategie besteht oft darin, eine Börse zu verwenden, die es Verbrauchern ermöglicht, Kryptowährung aus Sicherheitsgründen auf ihr eigenes persönliches Online-Wallet abzuheben. Allerdings ist diese Funktion für diejenigen, die mit Bitcoin oder anderen Kryptowährungen handeln möchten, möglicherweise nicht wichtig.
Wenn Sie ein Bitcoin-Börsenkonto eröffnen, ist es wichtig, sichere Internetpraktiken zu befolgen, wie zum Beispiel
- Zwei-Faktor-Authentifizierung
- Langes, einzigartiges Passwort mit einer Mischung aus Groß- und Kleinbuchstaben, Sonderzeichen und Ziffern
- Entscheidung für eine Kryptowährungs-Wallet
Fazit
Man sollte bedenken, dass die meisten kleinen Firmen nicht verpflichtet sind, Buchhaltungsinformationen bereitzustellen, die den GAAP entsprechen. Diese Unternehmen erstellen ihre Finanzberichte entweder auf der Grundlage von Einnahmen oder Steuern, was ihnen mehr Möglichkeiten bei der Kategorisierung von Krypto-Assets gibt.
Mit ZenLedger können Sie Ihre Kryptosteuern einfach berechnen und Möglichkeiten finden, Geld zu sparen und intelligenter zu handeln. Jetzt kostenlos starten oder erfahren Sie mehr über unsere Steuerfachleute haben Pläne erstellt!
Häufig gestellte Fragen zur Buchhaltung für Kryptowährungen
1. Welche Rechnungslegungsstandards gelten für Kryptowährungen?
Derzeit gibt es in den USA keine besonderen Bilanzierungsregeln für Kryptowährungen. Da die Zahl der Kryptowährungstransaktionen jedoch zunimmt, werden Fragen dazu aufgeworfen, wie sie verbucht werden sollten.
2. Wie sollten Kryptowährungen in der Bilanz klassifiziert werden?
Kryptowährungen würden in der Buchhaltung zu ihren Anschaffungskosten erfasst. Es besteht keine Notwendigkeit, sie als immaterielle Vermögenswerte mit unbegrenzter Nutzungsdauer zurückzugewinnen. Stattdessen muss ein Verlust erfasst werden, wenn der Vermögenswert jemals beschädigt wird. Kryptowährungen sind betroffen, wenn ihr Wert unter ihre Anschaffungskosten fällt, was aufgrund ihrer hohen Volatilität häufig vorkommt.
