Si operaste con criptomonedas en una plataforma de intercambio con custodia en 2025, esta temporada de declaraciones presenta dos realidades importantes: (1) muchos contribuyentes verán el Formulario 1099-DA como parte de la declaración de impuestos sobre criptomonedas, y (2) para las transacciones de 2025, la mayoría de los estados de cuenta no incluirán el costo base. Aún debes calcular el costo base para determinar la ganancia o pérdida.
El IRS también emitió Aviso 2026-20, que extiende la exención temporal de “identificación de lotes” que ayuda a los contribuyentes a evitar verse obligados a aplicar el método FIFO solo porque los sistemas de un corredor aún no pueden aceptar o procesar instrucciones específicas para cada lote.
¿Qué cambió (Aviso 2026-20) en lenguaje sencillo?
Cuando sus activos digitales se mantienen bajo custodia de un corredor, las regulaciones generalmente exigen que se comunique la identificación del lote al corredor. El Aviso 2026-20 extiende una solución temporal: durante el período de alivio, los contribuyentes elegibles pueden hacer una identificación adecuada documentando unidades específicas (o una orden permanente) en su propia libros y registros, en lugar de necesitar que el corredor reciba y procese esas instrucciones.
Punto clave: El Aviso 2026-20 define la período de alivio as 1 de enero de 2025 hasta el 31 de diciembre de 2026.
A qué se aplica la ayuda
- Sólo a unidades de activos digitales retenido bajo la custodia de un corredor que se vendan, se enajenen o se transfieran durante el período de exención.
Lo que hace el alivio No do
- Lo hace No aplicar a las unidades No mantenidos bajo la custodia de un intermediario (por ejemplo, en muchas situaciones de autocustodia).
- Lo hace No Se modificó la normativa para que los corredores de bolsa deban declarar los ingresos brutos en el Formulario 1099-DA a partir de la actividad realizada en 2025.
- Lo hace No Aplicable a efectos de las normas de información sobre activos digitales. Para las transacciones de 2026, la fecha de adquisición y el costo base informados por un corredor pueden no coincidir con la identificación del lote y el costo base que usted tenga registrados.
Por qué esto importa ahora mismo (1099-DA + realidad de la “base faltante”)
El IRS ha recordado a los contribuyentes que los corredores deben enviarles una copia de la misma información que ellos informan al IRS en el Formulario 1099-DA. Febrero 17, 2026 y que para las transacciones de activos digitales de 2025, La mayoría de los estados de cuenta no incluirán la base., lo que significa que los contribuyentes deben calcular la base para determinar la ganancia o la pérdida.
Por otra parte, las instrucciones del IRS para el Formulario 1099-DA también establecen que los corredores son No se requiere para informar la base de las ventas realizadas en 2025 (aunque pueden informarlo voluntariamente).
Por lo tanto, el problema práctico al que se enfrentan muchos operadores es: “¿Cómo puedo generar ganancias/pérdidas justificables (y evitar sorpresas por el método FIFO) cuando mi formulario 1099-DA puede no incluir la base y mi corredor puede no respaldar la selección de lotes de manera clara?” El Aviso 2026-20 es el reconocimiento por parte del IRS de que los sistemas de intermediarios aún se están poniendo al día, y que los contribuyentes necesitan, mientras tanto, un método de identificación viable.
Qué hacer ahora: una lista de verificación práctica
1) Elija (y documente) su método de selección de lotes.
El Aviso 2026-20 contempla explícitamente métodos como la identificación de unidades por fecha de adquisición (la más antigua o la más reciente) o por la base de datos más alta. Elija un método que pueda aplicar de forma consistente y documéntelo.
2) Cree un “archivo de conciliación” que no dependa de la interfaz de usuario del intermediario.
- Confirmaciones/ejecuciones de operaciones
- Historial de depósitos, retiros y transferencias (especialmente entre diferentes establecimientos).
- Su libro mayor de lotes (base + período de tenencia por unidad/lote)
- Notas que explican la metodología (incluida cualquier orden permanente que esté utilizando).
3) Prepárese para posibles discrepancias entre el corredor y usted (especialmente para transacciones de 2026).
El Aviso 2026-20 advierte que, dado que esta exención no se aplica a efectos de la presentación de informes, la fecha de adquisición y el costo base informados por un corredor para las transacciones de 2026 podrían no coincidir con sus propios registros de identificación de lote y costo base. Es posible que sea necesario realizar una conciliación.
4) Si recibe un formulario 1099-DA con problemas, manéjelo correctamente.
Las directrices del IRS para comprender el Formulario 1099-DA enfatizan lo siguiente: incluso si la información es incorrecta, no espere para presentarlo. Solicite un formulario corregido al emisor y guarde su correspondencia.
5) Conozca la regla de “denunciar de todos modos”.
Tanto si recibe usted el formulario 1099-DA como si no, debe declarar todos los ingresos, ganancias y pérdidas derivados de transacciones con activos digitales en su declaración de impuestos federales.
Un ejemplo rápido: FIFO frente a base más alta
Esta es una ilustración simplificada de por qué la selección de lotes es importante:
- Compraste 1 BTC por $20,000 (lote antiguo).
- Posteriormente compraste 1 BTC por 55,000 dólares (lote más reciente).
- Vendes 1 BTC por 60,000 dólares.
Si se aplica el método FIFO: ganancia = $60,000 − $20,000 = $40,000
Si se aplica la base más alta: ganancia = $60,000 − $55,000 = $5,000
El Aviso 2026-20 existe principalmente para evitar que los contribuyentes se vean obligados a utilizar el método FIFO (primero en entrar, primero en salir) únicamente porque los sistemas de su agente no están preparados para aceptar/procesar las instrucciones de identificación.
Preguntas Frecuentes
¿Mi formulario 1099-DA incluirá el costo base para la actividad de 2025?
A menudo no. El IRS ha declarado que la mayoría de las declaraciones para transacciones de 2025 no incluirán la base, y las instrucciones del Formulario 1099-DA dicen que los corredores no están obligados a informar la base para las ventas efectuadas en 2025.
¿Se aplica el Aviso 2026-20 a las carteras de autocustodia?
La medida cautelar prevista en el aviso no se aplica a las unidades que no estén bajo la custodia de un corredor.
¿Qué pasaría si utilizara un servicio de cambio de divisas?
El IRS señala que, para 2025, los requisitos de presentación del Formulario 1099-DA generalmente se aplican a los corredores estadounidenses, por lo que los contribuyentes que utilizan corredores extranjeros pueden no recibir un Formulario 1099-DA, pero las transacciones sujetas a impuestos aún deben ser declaradas.
Referencias
- Aviso 2026-20 del IRS (PDF): Prórroga del alivio temporal según § 1.1012-1(j)(3)(ii) – PDF oficial
- Sala de prensa del IRS (28 de enero de 2026): “Recordatorios para los contribuyentes sobre los activos digitales” – Enlace
- Instrucciones del IRS para el Formulario 1099-DA (2025) – Enlace
- IRS: Entendiendo su Formulario 1099-DA – Enlace
