Porezna uprava SAD-a (IRS) izdala je Obavijest 2014-21 2014. godine u kojoj se navodi da se kriptovalute, poput Bitcoina, trebaju tretirati kao imovina u svrhu saveznog poreza. To je dodatno pojašnjeno 2019. godine Poreznom odlukom 2019-24, koja je kriptovalute kategorizirala kao kapitalnu imovinu i dionice. Kao rezultat toga, porezni obveznici moraju prijaviti kapitalne dobitke i gubitke povezane s transakcijama kriptovalutama na obrascu IRS 8949, uz zadržavanje pripadajućeg Upute za obrazac 8949 na umu:
- Kapitalni dobici i gubici moraju se pravilno prijaviti
- Kratkoročno ili dugoročno transakcije se moraju spomenuti
- Navedite jesu li transakcije objavljene na obrascu 1099-B
Ali prije nego što detaljno raspravimo o uputama za IRS obrazac 8949, prvo ćemo ukratko pogledati zašto je obrazac 8949 potreban poreznim obveznicima.
Što je obrazac 8949 i Koja je njegova svrha?
Obrazac 8949 koristi se za prijavljivanje prodaje i zamjene kapitalne imovine i može se uskladiti s IRS-om putem obrazaca 1099-B i 1099-S. Uvijek prijavite prihod od prodaje u stupcu (d), a osnovu u stupcu (e) Obrazac 8949Ako su potrebne ispravke ili prilagodbe, upotrijebite stupac (g). Ako Obrasci 1099-B pokazuju da je vaša osnova prijavljena Poreznoj upravi i da nisu potrebne prilagodbe, možda nećete morati podnijeti Obrazac 8949.
Njegova svrha za pojedince
Obrazac 8949 koriste pojedinci za prijavu raznih transakcija, kao što su prodaja ili zamjena kapitalne imovine koja nije prijavljena na drugom obrascu ili obrascu, dobici od prisilnih konverzija, neposlovni nenaplativi dugovi i bezvrijednost vrijednosnih papira. Također omogućuje odgodu kapitalne dobiti uložene u kvalificirani fond prilika (QOF) i raspolaganje udjelima u QOF-ovima. Bračni parovi koji zajednički podnose prijavu trebaju ispuniti onoliko primjeraka Obrasca 8949 koliko je potrebno kako bi prijavili sve svoje transakcije i uključili kombinirane iznose u svoj Prilog D.
Njegova svrha za korporacije i partnerstva
Obrazac 8949 koriste korporacije i partnerstva za prijavljivanje raznih transakcija, kao što su prodaja ili zamjena kapitalne imovine koja nije prijavljena na drugom obrascu ili rasporedu, neposlovni nenaplativi dugovi, neraspoređeni dugoročni kapitalni dobici i bezvrijednost vrijednosnih papira. Također omogućuje izbor odgode kapitalnog dobitka uloženog u kvalificirani fond prilika (QOF) i raspolaganje udjelima u QOF-ovima. Osim toga, korporacije i partnerstva mogu koristiti ovaj obrazac za prijavljivanje prodaje dionica određene strane korporacije u 10%-tnom vlasništvu, prilagođene za odbitak primljenih dividendi prema članku 245A, ali samo ako bi prodaja inače generirala gubitak.
Njegova svrha za ostavštine i trustove
Obrazac 8949 koriste ostavine i trustovi, uključujući trustove bez davatelja, za prijavljivanje transakcija kao što su prodaja ili zamjena kapitalne imovine koja nije prijavljena na drugom obrascu ili rasporedu, neposlovni nenaplativi dugovi, bezvrijednost vrijednosnih papira, odluka o odgodi kapitalne dobiti uložene u kvalificirani fond prilika (QOF) i otuđenje udjela u QOF-ovima.
Upute za Raspored d i njegova svrha
- Za izračun vaše neto dobiti ili gubitka od transakcija prijavljenih u obrascu.
- Za prijavu dobitka iz obrazaca 6252 ili 4797, te iz obrazaca 4684, 6781 ili 8824.
- Za prijavu raspodjele kapitalne dobiti koja nije izravno iskazana u vašoj poreznoj prijavi.
- Za prijavu prenesenih kapitalnih gubitaka iz prethodnih godina.
- Prijaviti svoj udio u dobicima ili gubicima od partnerstava, S korporacija, imanja ili trustova (osim korporacija).
- Za prijavu određenih transakcija koje su izuzete od izvještavanja na obrascu 8949.
Osim toga, pojedinci, ostavštine i trustovi mogu koristiti Prilog D za prijavu neraspoređenih dugoročnih kapitalnih dobitaka iz Obrasca 2439.
nakon Upute za raspored D, pogledajmo što je novo u Obrascu za porezne obveznike za 2022. godinu.
Što je novo u 2022.-2023.?
- Obrazac 8949 potreban je i za trustove davatelja i za trustove koji ih ne daju.
- Strani korporativni partneri također bi trebali koristiti ovaj obrazac za prijavu bilo kakvog efektivno povezanog kapitalnog dobitka (ili gubitka) u Dijelu II, s označenim poljem F, unosom „Iz Priloga P (Obrazac 1120-F)” u stupac (a), a dobitak ili gubitak u stupac (h). Detaljne upute nalaze se u smjernicama za Prilog P (Obrazac 1120-F).
Imajući to na umu, krenimo i saznajmo kako možete prijaviti svoje dobitke i gubitke.
Kako prijaviti dobitke/gubitke
Baš kao i kod dionica, kada kupujete kriptovalutu, ona postavlja osnovu troška - izvornu vrijednost ili kupovnu cijenu imovine ili investicije - a ako prodate ili trgujete digitalnom imovinom, to je oporezivi događaj. Da biste utvrdili dobitke/gubitke, sve što trebate učiniti je odbiti prihod od osnova troškova: Prihodi – Troškovi = Kapitalni dobici/gubici.
Na primjer, ako ste kupili 5 Litecoina (LTC) za 342.87 USD, a kasnije ih prodali za 785.26 USD, tada će vaš kapitalni dobitak biti 785.26 – 342.87 = 442.39. Ova transakcija trebala bi biti prijavljena na obrascu 8949. U nastavku su upute za IRS obrazac 8949:
- U stupcu (a) navedite naziv nekretnine (LTC)
- U stupcu (d) navedite prihod (785.26 USD)
- U stupcu (e) spominje se troškovni kriterij (342.87 USD)
- U stupcu (h) navedite svoju zaradu (442.39 USD)
Ovo je samo jedna transakcija, trgovci imaju stotine, ako ne i tisuće transakcija dok svakodnevno kupuju/prodaju/trguju kriptovalutama. A budući da je svaka transakcija oporezivi događaj, mora se specificirati i prijaviti.
Tko mora podnijeti obrazac 8949?
Prvo, trebali biste znati da ne morate plaćati porez na kriptovalute ako niste ostvarili oporezivu dobit. Međutim, za razliku od drugih vrsta ulaganja, dobit na kriptovalutama možete ostvariti na dva načina:
- Kupnja i prodaja kovanica radi profita
- Zamjena tokena za robu i usluge
Ako se bilo koji od gore navedena dva slučaja odnosi na vas, to se smatra oporezivom kapitalnom dobiti i morate je prijaviti. Ali, ako imate ostvarenu dobit na IRA računu, koji je porezno povlašteni račun, ne morate prijaviti svoje transakcije.
Konačno, ako ste pretrpjeli gubitak prilikom prodaje tokena, moći ćete ga odbiti prilikom prijavljivanja poreza. Ipak, morate prijaviti da ste pretrpjeli gubitak prilikom prodaje kriptovaluta. Možda je to slaba utjeha, ali dobit ćete poreznu olakšicu.
Upute IRS-a za obrazac 8949 – Kako ispuniti obrazac
Obrazac 8949 može biti prilično zastrašujući za nove porezne obveznike. Zbog toga smo spomenuli kako korak po korak ispuniti obrazac 8949:
Na vrhu obrasca 8949 vidjet ćete neke početne podatke koje trebate ispuniti. Označite potvrdni okvir A, B ili C u dijelu I za kratkoročne transakcije:
- (a) Kratkoročne transakcije prijavljene na obrascu(ima) 1099-B s prikazom osnove je bio prijavljeno Poreznoj upravi
- (b) Kratkoročne transakcije prijavljene na obrascu(ima) 1099-B s prikazom osnove nije prijavljeno Poreznoj upravi
- (c) Kratkoročne transakcije koje vam nisu prijavljene na Obrascu 1099-B
Obično, kripto razmjene Nemojte investitorima dostavljati obrazac 1099-B, pa ćete najvjerojatnije označiti potvrdni okvir C. Međutim, ako vam vaša burza dostavi obrazac 1099-B, trebali biste označiti A ili B.
Zatim prijeđite na svaki redak i uredite svoje izračune s detaljima svake transakcije:
- Opis nekretnineOvdje morate navesti detalje o imovini koja je prodana, zamijenjena ili potrošena. Na primjer: 1.75 BTC
- Datum stjecanja (MM/DD/GGGG): Ovaj datum se koristi kao osnova za obračun troškova jer ste digitalnu imovinu kupili na taj datum.
- Datum prodaje ili otuđenja (MM/DD/GGGG): Ovo je datum kada ste prodali, zamijenili ili potrošili svoju digitalnu imovinu.
- NastavljaOvo je ukupna cijena prodane, razmijenjene ili potrošene digitalne imovine u USD.
- Osnova troškovaOvo je ukupna vrijednost stečene digitalne imovine u američkim dolarima koju ste prodali, zamijenili ili potrošili. Ovaj dio također uključuje kupnje izvršene u fiat valuti ili drugoj kriptovaluti.
- Prilagodba, ako postoji, za dobitak ili gubitakIznos prilagodbe unesen u stupac (g) objašnjen je u ovom kodu. Obično nećete imati prilagodbe, ali ako su vam potrebne, IRS ih spominje u svojim uputama.
- Prilagodba, ako postoji, za dobitak ili gubitakŠifra opisa unesena u stupac (f) izravno će se odnositi na iznos koji ovdje navedete. Obično nećete imati nikakvih prilagodbi.
- Dobitak ili (gubitak): Oduzimanjem stupca (e) od stupca (d) i kombiniranjem rezultata sa stupcem (g) dobit ćete kapitalni dobitak ili gubitak od klađenja u USD.
Zatim, vaše ukupne iznose morate uključiti u agregirane okvire koji se nalaze na dnu obrasca
- Ukupni prihodiUkupna prodajna cijena vaše transakcije
- Ukupni trošak ili druge osnoveUkupne nabavne cijene
- Ukupna prilagodba, ako postoji, za dobitak ili gubitakOpćenito nećete imati prilagodbi, ali ako ih imate, prijavite ukupan iznos bez ikakvog opisa.
- Ukupni dobitak ili (gubitak)Ukupni iznos vaših kapitalnih dobitaka ili gubitaka
Ako primijetite veliku troškovnu osnovicu i prihod, nemojte se uznemiriti jer ste trgovali velikim količinama kriptovaluta. Na primjer, ako trgujete s Bitcoinom u vrijednosti od 10,000 USD, mogli biste vidjeti malu dobit ili gubitak, ali ukupna troškovna osnovica i prihod i dalje će biti veliki.
Nadalje, iste upute iz obrasca IRS 8949 primjenjuju se za dugoročne trgovine u dijelu II obrasca.
Nesumnjivo je da je ispunjavanje obrasca 8949 zamoran i zbunjujući zadatak za početnike u kripto ulagače i trgovce. Čak i za iskusne trgovce ispunjavanje obrasca može biti zastrašujuće jer imaju stotine, ako ne i tisuće transakcija za evidentiranje i izračunavanje.
Ovdje ZenLedger razbija maglu. ZenLedger je vodeći platforma za porez na kriptovalute koja pomaže investitorima, kao i poreznim stručnjacima u upravljanju portfeljem. Platforma je rezultat udruživanja tehnoloških, financijskih i računovodstvenih veterana s ciljem da svojim korisnicima ponudi jednostavno praćenje njihovih trgovina, jasan uvid u njihovu dobit i da više nikada ne preplate porez na kriptovalute.
Kako to ZenLedger radi? U tri jednostavna koraka. Prvo, uvezite svoju povijest trgovanja kriptovalutama s kripto mjenjačnica i novčanika u ZenLedger. Od sada ZenLedger preuzima i automatski izračunava troškovne osnovice, fer tržišnu vrijednost te dobitke i gubitke. Drugo, iz centra za rješavanje problema na platformi pregledajte svoje transakcije i prihode.
Konačno, nakon pregleda vaših izvješća, posljednji korak je ispunjavanje IRS obrasca 8949, koji se također automatski kreira u ZenLedgeru. Ne samo to, već ZenLedger također kreira obrasce kao što su Prilog 1, Prilog D, Fincen 114 // FBAR i mnogi drugi. To ne samo da poreznom obvezniku olakšava izračun kripto poreza ali i povećava točnost izračuna poreza.
Kratkoročne i dugoročne transakcije
IRS obrazac 8949 podijeljen je u dva dijela: Kratkoročna dobit i Dugoročna dobit. Ako prodate svoju imovinu unutar godine dana, tada se mora ispuniti odjeljak za kratkoročnu dobit. Međutim, ako prodate svoju imovinu nakon godinu dana, imate pravo na porez na dugoročnu dobit. Plaćanje poreza na dugoročnu dobit ima svoje prednosti, kao što su povoljne porezne stope ili plaćanje manjeg poreza. Stoga je držanje vaše digitalne imovine s nerealiziranom dobiti dulje od godinu dana vrlo korisno.
U slučaju da imate nerealizirane gubitke, korisno je zatražiti te gubitke i smanjiti poreznu obvezu. Na tržištu postoji softver za izračun poreza koji investitorima olakšava praćenje razdoblja držanja imovine i pomaže im u ostvarivanju dugoročnih poreznih olakšica.
Transponiranje vašeg 1099-B
Brokeri i burze kapitalne imovine moraju poreznim obveznicima na svojim platformama dostaviti porezni obrazac 1099-B. Ovaj obrazac sadrži informacije kao što su troškovna osnovica i prihodi od njihovih transakcija. Kao što smo ranije spomenuli, IRS 8949 ima tri okvira. Ako ste primili 1099-B koji sadrži informacije o troškovnoj osnovi, označite okvir "A" za kratkoročnu imovinu. Slično tome, označite okvir "D" za dugoročnu imovinu. Konačno, u svoj IRS 8949 obrazac prenesite 1099-B.
Ako vaš obrazac 1099-B ne obuhvaća vašu troškovnu osnovicu i prihode, označite okvir „B“ za kratkoročnu imovinu, a za dugoročnu imovinu označite okvir „E“. Kasnije možete ispraviti sve nedostatke na obrascu 1099-B dodavanjem informacija o troškovnoj osnovi. Razumijemo to na primjeru. Ako na obrascu 1099-B nedostaju informacije o prijenosima na ili izvan burze, tada možete ispraviti sve pretpostavke prilikom ispunjavanja obrasca IRS 8949.
Što ako ne primite 1099 od svoje kripto mjenjačnice?
Kripto mjenjačnice trebaju pružiti detaljne informacije o vašoj transakciji na Obrascu 1099. Ovaj obrazac pruža sve informacije koje su vam potrebne za ispunjavanje Obrasca 8949. Međutim, malo kripto mjenjačnica ne pruža Obrazac 1099, što vas prisiljava da obavite sav težak posao vođenja evidencije o transakcijama.
Trgovci moraju sami utvrditi potencijalne dobitke i gubitke te moraju utvrditi razdoblje držanja, troškovnu osnovu i prihod. Moraju dublje proučiti svoje transakcijske zapise, bilježeći datume kupnje i prodaje, prihod ili bilo što drugo što je potrebno za ispunjavanje obrasca 8949. Trgovac također mora odrediti kratkoročnu ili dugoročnu dobit. To može postati vrlo složeno ako trgovac ima mnoštvo transakcija.
Na primjer, trgovac je kupio 100 Bitcoina u siječnju, 100 u ožujku i 100 u studenom 2020. Zatim je u ožujku 2021. prodao 250 Bitcoina radi profita. Ovdje trgovac ima i kratkoročnu i dugoročnu dobit. Ali kako dijele poreze na kratkoročne i dugoročne?
U ovom slučaju, možda će morati koristiti metodu računovodstva "prvi unutra, prvi van" kako bi identificirali određenu pojedinačnu Bitcoin jedinicu. To znači da će trgovac prvo obračunati najstariju kupnju, sve dok se ne obračunaju svi prodani novčići.
Sažeti - Upute za obrazac 8949
Zbog dosljedne provjere Porezne uprave (IRS), digitalna imovina poput kriptovaluta sada ispunjava uvjete za oporezivanje. Stoga investitori i trgovci moraju biti oprezni u vezi sa svojom prodajom i kupnjom jer duguju novac vladi u obliku poreza. Stoga se moraju pridržavati Upute IRS-a za obrazac 8949 ispravno kako bi dobili što više poreznih olakšica.
