仮想通貨の世界では、2018年以前には、ICO投資を1031交換として分類するという税金繰り延べ戦略が人気でした。投資家は仮想通貨をICOに投資し、366日間保有した後、1031交換を保有しているかのように納税申告を行います。 家 1年と1日の間は有効です。しかし、2018年の税法ではこの慣行は明確に禁止されています。つまり、これまで明示的に認められていなかったこの慣行を2017年に利用することは、リスクが高く、無謀な行為となります。公認会計士であれば、この税務処理にはかなり神経質になるでしょう。あなたも同様に警戒すべきです。
ICO投資を1031交換として分類する
企業界の多くの人々は、 最近の税法案が議会で承認された。、参加者 暗号の世界 彼らはそれほど喜んでいなかった。彼らの怒りと混乱の核心は、言語の変化である。 連邦税法第1031条 これは、仮想通貨取引が「同種」交換として認められる可能性を排除する機能を持つ。1031交換は、適切に使用すれば再投資できる資金を節約できるため、税務上非常に重要である。この税法案により、一部の著名な弁護士は、 スザンヌウォルシュ 1031交換戦略は現在、不動産にのみ適用可能であることを説明する。
一般的に、税法では、投資家は「実現イベント」（資本資産の損益を確定させる取引）が発生した場合にのみ、取引を課税対象イベントとして報告することが義務付けられています。例えば、ビットコイン（BTC）からリップル（RPX）への交換では、投資家が米ドル建てで損益を確定させていないため、実現イベントは発生していないと主張できます。したがって、この取引は非課税イベントとなります。この主張を裏付けるために、投資家は 税法第1031条 （「生産的な用途または投資目的で保有されている不動産の交換」）
初心者向けに説明すると、セクション1031の「同種」交換とは、投資目的で保有していた特定の種類の資産を売却する際に、投資家がキャピタルゲイン税の支払いを繰り延べることができる制度です。譲渡する資産は、まず現金と交換してからその現金を新しい資産に交換するのではなく、同じ性質の代替資産と交換する必要があります。株式、債券、手形、その他の有価証券や債務/利息の証書は、1031の対象資産の定義から明確に除外されていますが、金、銀、美術品などの商品は対象となります（少なくとも2018年以前は）。
したがって、 2014年、IRSはガイダンスを発行した。 暗号通貨を「財産」として申告するが、規制で具体的に禁止されている種類の財産ではない場合、暗号通貨取引所への暗号通貨に対する税金の支払いを延期したい人は、その取引をセクション1031の範囲内に含め、税務上の目的で資産の「取得原価」の元の価値を移転することが許可される。
しかし、法律の細部を掘り下げてみると、この主張には説得力がないことがわかる。例えば、「ある種類またはクラスの動産を、別の種類の動産と非課税で交換することはできない」という規定がある。大きな問題の一つは、暗号通貨エコシステムにおける「別の種類のクラス」とは何かということだ。イーサリアムとリップルの異なるユースケースは、それぞれをビットコインとは「異なるクラス」にするのに十分なのだろうか？ステーブルコインはユーティリティトークンとは「異なるクラス」なのだろうか？
さらに、1031交換のもう1つの要件は、交換を円滑に進めるための「適格仲介者」の存在です（参照）。 財務省規則1.1031(k)-1(g)(4)(iii) 適格仲介業者の定義については、こちらをご覧ください。残念ながら、仮想通貨取引所が適格仲介業者に分類されるかどうかは不明です。そして、これは過去の課税年度にも適用される可能性があります。
結論として、どちらにも明確な答えはありません。IRSは、最近の税制改革法案にセクション1031の文言変更を盛り込むよう議会に働きかけたことで、その意図をうかがわせたのかもしれませんが、やはり明確な指針は示されていません。最終的に、セクション1031を暗号資産取引に遡及的に適用しようとする方は、弁護士に相談することをお勧めします。
ドリュー・ノードストロムは社長です ゼンレジャー彼はチャップマン大学で経済学の学士号、マンチェスター大学（英国）で政治経済学の修士号、シアトル大学で法務博士号と経営学修士号（18年）を取得している。
注意： Zenledger.io 当社はソフトウェア会社です。これらの問題に関して判断や助言を行うつもりはありません。2018年以前に取得した暗号資産同士の交換にセクション1031の同種資産交換を適用しようとする場合は、弁護士と公認会計士に相談することをお勧めします。
