在庫は企業の資産の重要な部分です。ほとんどの企業にとって、在庫は総資産の大部分を占めるだけでなく、投資家の支持や税金にも影響を与える可能性があるため、在庫の会計処理方法を理解することが重要です。FIFOとLIFOは、在庫と売上原価（COGS）の会計処理において、長年にわたり最良の方法と考えられてきました。
このブログでは、FIFOとLIFOについて知っておくべきことをすべて学び、どちらがあなたのビジネス会計に最適かをよりよく理解できるようにお手伝いします。
今後、在庫とは、企業が販売することを目的として生産または購入した商品の在庫を指すものと定義しますので、ご注意ください。
FIFOとLIFO：違いは何ですか？
先入先出法（FIFO）と後入先出法（LIFO）は、原理的には理解しやすい会計方法だが、実際にはより複雑になる。
まず、簡単な定義から始めましょう。FIFO（先入れ先出し）は、企業の最も古い製品が最初に販売されたという前提に基づいています。LIFO（後入れ先出し）は、企業の最も新しい製品が最初に販売されたという前提に基づいています。
FIFOとLIFOはあくまで仮定であり、それぞれの方法は販売される在庫を反映する必要はなく、在庫の総数のみを反映すればよい。したがって、FIFO方式を採用している企業は実際には新しい在庫を先に販売する可能性があり、LIFO方式を採用している企業は古い在庫を先に販売する可能性があるが、売上原価の計算においては、在庫がそれぞれの順序で販売されていると仮定する必要がある。
ここまでは非常にシンプルです！しかし、企業が選択する手法は利益に大きな影響を与え、ひいては総税額にも影響するため、まずはいくつかの点を考慮する必要があります。
FIFOとLIFO：税務と会計において、どちらの方法が優れているのか？
ほとんどの場合、先入先出法（FIFO）の方が現実的な方法です。生産の基本原則では、新しい在庫よりも古い在庫が先に消費されることが前提となります。ほとんどの企業は、在庫として使われずに滞留するのを避けるため、古い在庫を優先的に処分しようとします。
しかし、コスト上昇やインフレの時期には、LIFO会計はFIFO会計よりも企業にとって有利になる可能性があります。インフレ期にLIFOを使用すると、企業は売上原価に基づいて低い利益を計上することになり、税金の節約につながるだけでなく、収益を最新の製品コストにより適切に整合させることも可能になります。
先入先出法（FIFO）と後入先出法（LIFO）を用いた売上原価の計算方法
いずれの方法を用いる場合でも、在庫の仕入れ価格の変動を計算に考慮する必要があります。また、この計算は販売済みの製品のみを対象とし、未販売の在庫は売上原価の計算に含めてはなりません。
先入先出法（FIFO）を用いて売上原価を計算するには、最も古い在庫の原価に販売された在庫の数量を掛け合わせます。
LIFO法を用いて売上原価を計算するには、直近の在庫の原価に販売された在庫の数量を掛け合わせます。
FIFOとLIFOを例を通して理解する
あなたが紙製品会社を経営していると想像してください。月曜日に、1冊1ドルのノート200冊が入荷しました。火曜日には、1冊2ドルのノート200冊が入荷しました。水曜日に200冊のノートを販売し、先入先出法（FIFO）で計算した場合、売上原価は200ドル（1ドル×200）になります。在庫に残った2ドルのノートは、会計期間末の在庫総額を計算するために使用されます。
しかし、売上原価の計算にLIFO法を用いる場合、合計は400ドル（2ドル×200）となります。残りの1ドルノートは、期末の在庫評価額の計算に使用されます。
多くの場合、LIFO法は在庫の評価を現実的に行う方法とは言えません。なぜなら、古い在庫は陳腐化している、あるいは価値が低いとみなされることが多いからです。また、ほとんどの企業にとってLIFO法は現実的ではありません。生鮮食品を販売する企業は、最も古い在庫をそのまま在庫として残しておくことはなく、理想的にはそうした在庫から先に販売するでしょう。
インフレの影響を考慮すると、在庫コストを評価するには先入先出法（FIFO）と後入先出法（LIFO）の両方が必要となります。インフレがなければ、すべての在庫生産コストは安定するため、どちらの評価方法を用いても同じ結果が得られます。しかし、時間の経過とともに物価は上昇するため、どちらの会計方法を選択するかによって、その期間の在庫評価額と収益性に影響が生じる可能性があります。また、インフレ率の状況によっては、FIFOとLIFOのどちらを選択するかによって税務上の影響も異なります。
グローバルな視点：FIFO対LIFO
LIFOとLIFO会計は、米国以外では同等に扱われないことに注意が必要です。LIFOは米国でのみ認められているため、米国事業でLIFOを使用している企業のほとんどは、海外事業の会計処理を行う際にFIFOに切り替えます。
メリットとデメリット：FIFO vs LIFO
FIFO
先入先出法（FIFO）は、より正確な結果が得られる可能性が高い。なぜなら、在庫利益の計算が簡単で、財務記録の更新が容易になり、時間と費用を節約できるからである。
さらに、期限切れの商品が再計上されたり、長期間売れ残ったりすることを防ぎ、収入の損失や資源の浪費を回避します。
先入先出法（FIFO）を採用する際には、インフレ率が考慮されます。これは、経済状況の変化に合わせて商品を購入する必要があるためです。
FIFO方式にもいくつかの欠点がある。その一つは、この戦略を用いて利益を増やすと、より多くの税金を支払う必要が生じるということだ。
さらに、商品の原価を算出するには大量のデータが必要となるため、事務的なミスが発生する可能性があります。また、景気循環の変化により、FIFIOは期首在庫と期末在庫のバランスを取る際に、利益結果を誤って計算してしまう可能性があります。
LIFO
LIFO方式は、納税義務を最小限に抑えたい個人にとって有利です。トレンドを追い、流行の商品を迅速に販売したい小売業者にとっても効果的です。また、食品の変動するコストを管理したいスーパーマーケットなどの事業者にも適しています。
この方法にも欠点があります。その一つは、たとえ税金を少なく済ませられたとしても、利益が減少したと申告する必要があることです。価格変動のため、商品の価値やすべての階層を把握し続けるのは困難になる可能性があり、税金や収益の支払いを滞りなく行うことが難しくなります。
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