Ja 2025. gadā tirgojāt kriptovalūtu vērtspapīru biržā, šajā iesniegšanas sezonā ir divas svarīgas realitātes: (1) daudzi nodokļu maksātāji 1099-DA veidlapu redzēs kā daļu no kriptovalūtu nodokļu deklarācijas un (2) 2025. gada darījumiem lielākajā daļā pārskatu netiks iekļauta izmaksu bāze. Jums joprojām ir jāaprēķina bāze, lai noteiktu peļņu vai zaudējumus.
IRS arī izdeva Paziņojums 2026. – 20, kas paplašina pagaidu “partijas identifikācijas” atvieglojumus, kas palīdz nodokļu maksātājiem izvairīties no piespiedu pārejas uz FIFO metodi tikai tāpēc, ka brokera sistēmas vēl nevar pieņemt vai apstrādāt konkrētas partijas norādījumus.
Kas mainījās (Paziņojums 2026-20) vienkāršā angļu valodā
Ja jūsu digitālie aktīvi tiek glabāti pie brokera, noteikumi parasti paredz, ka partijas identifikācija ir jāpaziņo brokerim. Paziņojums 2026-20 pagarina pagaidu risinājumu: atvieglojumu periodā atbilstīgie nodokļu maksātāji var veikt atbilstošu identifikāciju, dokumentējot konkrētas vienības (vai pastāvīgo maksājumu) savā... paša grāmatvedības un ierakstus, nevis nepieciešamību brokerim saņemt un apstrādāt šos norādījumus.
Galvenais punkts: Paziņojumā 2026-20 ir definēts atvieglojuma periods as No 2025. gada 1. janvāra līdz 2026. gada 31. decembrim.
Uz ko attiecas atvieglojums
- Tikai uz digitālo aktīvu vienībām atrodas brokera uzraudzībā kas tiek pārdoti, utilizēti vai nodoti atvieglojumu periodā.
Ko dara atvieglojums nav do
- Tas nav attiecas uz vienībām nav atrodas brokera glabāšanā (piemēram, daudzas pašglabāšanas situācijas).
- Tas nav izmaiņas, kas paredz, ka brokeriem, sākot ar 2025. gada darbību, ir jāziņo par bruto ieņēmumiem 1099-DA veidlapā.
- Tas nav attiecas uz digitālo aktīvu informācijas ziņošanas noteikumiem. 2026. gada darījumiem brokera ziņotais iegādes datums un pamatojums var neatbilst jūsu lotes identifikācijai un pamatojumam jūsu pašu ierakstos.
Kāpēc tas ir svarīgi tieši tagad (1099-DA + “trūkstošā pamata” realitāte)
IRS ir atgādinājis nodokļu maksātājiem, ka brokeriem ir jānosūta nodokļu maksātājiem tās pašas informācijas kopija, ko viņi ziņo IRS 1099-DA veidlapā, līdz plkst. Februāris 17, 2026 un ka 2025. gada digitālo aktīvu darījumiem lielākajā daļā apgalvojumu nebūs iekļauts pamatojums, kas nozīmē, ka nodokļu maksātājiem ir jāaprēķina bāze, lai noteiktu peļņu vai zaudējumus.
Atsevišķi IRS norādījumos par 1099-DA veidlapu arī norādīts, ka brokeri ir nav nepieciešams ziņošanas pamatu par 2025. gadā veiktajiem pārdošanas darījumiem (lai gan viņi to var ziņot brīvprātīgi).
Tātad praktiskā problēma, ar kuru saskaras daudzi tirgotāji, ir šāda: “Kā es varu gūt pamatotu peļņu/zaudējumus (un izvairīties no FIFO pārsteigumiem), ja manā 1099-DA veidlapā var nebūt iekļauta bāze un mans brokeris var neatbalstīt precīzu partijas atlasi?” Paziņojums Nr. 2026-20 ir IRS atzinums, ka brokeru sistēmas joprojām cenšas panākt līdzi un ka nodokļu maksātājiem tikmēr ir nepieciešams funkcionējošs identifikācijas ceļš.
Kas jādara tagad: praktisks kontrolsaraksts
1) Izvēlieties (un dokumentējiet) savu partijas atlases pieeju
Paziņojumā 2026-20 ir skaidri paredzētas tādas metodes kā vienību identificēšana pēc agrāk iegūtās, pēdējās iegūtās vai augstākās bāzes. Izvēlieties metodi, ko varat pielietot konsekventi, un pēc tam dokumentējiet to.
2) Izveidojiet “saskaņošanas failu”, kas nav atkarīgs no brokera lietotāja saskarnes
- Darījumu apstiprinājumi/izpildījumi
- Iemaksas/izmaksas un pārskaitījumu vēsture (īpaši starp norises vietām)
- Jūsu lotes virsgrāmata (bāze + turēšanas periods par vienību/loti)
- Piezīmes, kurās paskaidrota metodoloģija (tostarp visi jūsu izmantotie pastāvīgie maksājumi)
3) Plānojiet brokera un jūsu neatbilstības gadījumus (īpaši 2026. gada darījumiem)
Paziņojumā 2026-20 ir brīdināts, ka, tā kā šis atvieglojums neattiecas uz informācijas ziņošanas mērķiem, brokera ziņotais iegādes datums un bāze 2026. gada darījumiem var neatbilst jūsu pašu partijas identifikācijai un bāzes ierakstiem. Sagaidiet, ka var būt nepieciešams veikt saskaņošanas darbus.
4) Ja saņemat 1099-DA veidlapu ar problēmām, rīkojieties pareizi.
IRS vadlīnijās par 1099-DA veidlapas izpratni uzsvērts: pat ja informācija ir nepareiza, negaidiet tās iesniegšanu. Pieprasiet no izdevēja labotu veidlapu un saglabājiet savu saraksti.
5) Ziniet noteikumu “ziņot jebkurā gadījumā”
Neatkarīgi no tā, vai saņemat veidlapu 1099-DA, jums joprojām ir jāziņo par visiem ienākumiem, peļņu un zaudējumiem no digitālo aktīvu darījumiem savā federālajā ienākuma nodokļa deklarācijā.
Ātrs piemērs: FIFO pret augstāko bāzi
Šis ir vienkāršots piemērs tam, kāpēc partijas izvēle ir svarīga:
- Jūs iegādājāties 1 BTC par 20 000 USD (vecāks lots).
- Vēlāk jūs iegādājāties 1 BTC par 55 000 ASV dolāru (jaunāka partija).
- Jūs pārdodat 1 BTC par 60 000 USD.
Ja tiek piemērots FIFO: peļņa = 60 000 USD − 55 000 USD = $40,000
Ja piemērojama augstākā bāze: peļņa = 60 000 USD − 55 000 USD = $5,000
Paziņojums 2026-20 galvenokārt ir paredzēts, lai novērstu nodokļu maksātāju piespiedu pāreju uz FIFO metodi tikai tāpēc, ka viņu brokeru sistēmas nav gatavas pieņemt/apstrādāt identifikācijas norādījumus.
Biežāk uzdotie jautājumi
Vai manā 1099-DA veidlapā būs iekļauta izmaksu bāze 2025. gada darbībai?
Bieži vien nē. IRS ir paziņojis, ka lielākajā daļā pārskatu par 2025. gada darījumiem netiks iekļauta pamatsumma, un 1099-DA veidlapas instrukcijās teikts, ka brokeriem nav jāziņo par pamatsummas informāciju par 2025. gadā veiktajiem pārdošanas darījumiem.
Vai Paziņojums 2026-20 attiecas uz pašpārvaldes makiem?
Paziņojumā minētā pagaidu atvieglojuma piemērošana neattiecas uz vienībām, kas nav brokera glabāšanā.
Ko darīt, ja es izmantoju ārvalstu valūtu?
IRS norāda, ka 2025. gadā veidlapas 1099-DA iesniegšanas prasības parasti attiecas uz ASV brokeriem, tāpēc nodokļu maksātāji, kas izmanto ārvalstu brokerus, var nesaņemt veidlapu 1099-DA, taču ar nodokli apliekamie darījumi joprojām ir jāziņo.
Atsauces
- IRS paziņojums 2026-20 (PDF): Pagaidu atvieglojumu pagarināšana saskaņā ar § 1.1012-1(j)(3)(ii) – Oficiāls PDF fails
- IRS Newsroom (2026. gada 28. janvāris): “Atgādinājumi nodokļu maksātājiem par digitālajiem aktīviem” – saite
- IRS instrukcijas veidlapas 1099-DA (2025) aizpildīšanai – saite
- IRS: Veidlapas 1099-DA izpratne – saite
