Blockchains zijn uitstekende digitale registers voor digitale activa, omdat ze veilig en onveranderlijk zijn. Hoewel cryptovaluta synoniem zijn geworden met blockchain, kun je dezelfde technologie gebruiken om je digitale bezittingen op te slaan. De opkomst van non-fungible tokens, of NFT's, is een stap in die richting en opent de deur naar de digitalisering van diverse soorten activa.
Laten we NFT-cryptotokens eens nader bekijken, hoe ze verschillen van traditionele tokens en hoe de Amerikaanse belastingdienst (IRS) ze waarschijnlijk zal behandelen voor makers en investeerders met onze uitgebreide NFT-belastinggids.
In het laatste nieuws: Het Spaanse ministerie van Financiën richt zich met een nieuwe belastinghervorming op cryptovaluta en NFT's.
Wat zijn niet-fungible tokens?
Non-fungible tokens, ofwel NFT's, zijn een specifiek type cryptografische token die een uniek bezit vertegenwoordigen. De NFT's van The Bored Ape Yacht Club, zoals hierboven afgebeeld, hebben bijvoorbeeld elk unieke eigenschappen via metadata die, samen met het eigendom, op de blockchain verifieerbaar zijn. Deze dynamiek verschilt van fungibele tokens, zoals Bitcoin, omdat ze niet uniek en uitwisselbaar zijn.
Conventionele tokens
- fungibel
- Misschien effecten
- Gestandaardiseerd en gereguleerd
NFT's staan voor Non-Fungible Tokens.
- Elk item is uniek.
- Geen effecten, doorgaans niet.
- Een gevarieerde reeks gebruiksscenario's
- Een gevarieerde reeks regelgevingen
Technisch gezien bevatten fungibele ERC-20-tokens een naam, saldo, tokenaanbod en symbool. De niet-fungibele ERC-721-tokens (en andere) hebben uitgebreide metadata die je kunt raadplegen voor details over de activa of aanvullende geverifieerde informatie. Dankzij deze metadata kunnen NFT's van alles doen, van het verifiëren van academische kwalificaties tot het registreren van eigendomsrechten van onroerend goed en het verlenen van speciale toegang of privileges.
Laten we nu eens kijken hoe een NFT werkt.
Hoe werken NFT's?
NFT's bestaan voornamelijk op de Ethereum-blockchain, een open-source, gedistribueerd en openbaar grootboek. NFT's worden gegenereerd uit digitale objecten die zowel tastbare als immateriële zaken symboliseren, zoals:
- GIF
- Kunst
- Collectibles
- Music
- Designer-sneakers
- Video's en sporthoogtepunten
- Virtuele avatars en videogameskins
Vreemd genoeg kun je zelfs tweets omzetten in NFT's. Jack Dorsey, medeoprichter van Twitter, maakte een NFT van zijn allereerste tweet en verkocht deze voor 2.9 miljoen dollar. Zie NFT's als een verzamelobject, maar dan digitaal. In plaats van een echt schilderij aan de muur te hangen, krijg je een digitaal bestand.
Maar dat is nog niet alles. Je krijgt ook exclusieve eigendomsrechten op de NFT, die slechts één eigenaar tegelijk kan hebben. De unieke data van een NFT maakt het eenvoudig om het eigendom en de overdracht van NFT-cryptotokens te verifiëren. De maker of eigenaar kan ook bepaalde informatie in een NFT-token opslaan, zoals zijn of haar handtekening in de metadata.
De diverse nieuwe toepassingen van NFT's
- Kunstenaars zetten hun creatieve middelen om in NFT's, waardoor ze een sterkere community kunnen opbouwen, royalty's kunnen innen via doorverkoop en piraterij kunnen tegengaan.
- Marktplaatsen zoals OpenSea kunnen helpen bij het creëren van liquiditeit voor NFT's.
- Infrastructuuraanbieders kunnen NFT's gebruiken voor licenties, domeinnamen of certificaten.
- Fysieke activa, zoals onroerend goed, kunnen uiteindelijk via NFT's op de blockchain worden opgeslagen.
NFT's zijn relatief nieuw en hun primaire toepassingen zullen waarschijnlijk veranderen naarmate ze op grote schaal worden geaccepteerd. Momenteel kennen de meeste mensen NFT's als kunst- of verzamelobjecten – meestal met weinig tot geen nut. In de toekomst zullen NFT's van alles zijn, van muziekrechten en fan-tokens met speciale privileges tot het verifieerbaar maken van bijvoorbeeld onderwijsdiploma's en biologische monsters op de blockchain.
Nu we weten hoe NFT's werken, laten we het hebben over hoe NFT's in waarde stijgen.
Hoe winnen NFT's aan waarde?
Net als bij elk kunstwerk hangt de waarde van een NFT-cryptotoken af van de geloofwaardigheid van de kunstenaar in de fysieke wereld, de aard van het kunstwerk, de tijd en moeite die in de creatie ervan is gestoken, het verhaal dat als inspiratiebron diende en de sociale invloed van de kunstenaar.
Volgens experts ligt de prijs van een NFT met een fysieke aanwezigheid doorgaans tussen de 1 en 10% van de waarde van het tastbare kunstwerk. De maker is echter degene die de uiteindelijke prijs van de NFT bepaalt.
De experts zeggen ook dat er geen specifieke regel is die de waarde van een NFT bepaalt, maar dat ze vooral naar een paar factoren kijken. Ten eerste de zeldzaamheid of het feit dat een NFT moeilijk verkrijgbaar is, en ten tweede de toepassing ervan in de echte of digitale wereld. Deze twee kenmerken geven een NFT-cryptotoken direct waarde, die in de loop der tijd toeneemt.
Wanneer moet ik belasting betalen over een NFT?
De Amerikaanse belastingdienst (IRS) heeft verduidelijkt dat transacties met virtuele valuta zullen leiden tot een vorm van belastingheffing op eventuele winsten. Volgens IRS-bericht 2014-21 zijn virtuele valuta een digitale weergave van waarde die functioneert als ruilmiddel, rekeneenheid en waardeopslag – en zowel conventionele cryptotokens als non-fungible tokens vallen onder deze definitie.
De Amerikaanse belastingdienst (IRS) beschouwt de meeste gangbare cryptotokens als effecten, omdat ze uitwisselbaar en gestandaardiseerd zijn. Hoewel de IRS individuele tokens mogelijk niet kan traceren, moeten beurzen wel de totale activiteit rapporteren. De belastingdienst gebruikt deze gegevens om brieven te versturen naar cryptohandelaren en -investeerders, waarin ze worden aangespoord om hun eerlijke deel aan belastingen te betalen.
Omdat non-fungible tokens (NFT's) van nature uniek zijn, is het veel gemakkelijker om verkochte exemplaren te identificeren – net zoals je dat zou doen met de CUSIP-code van een obligatie of het certificaatnummer van een aandeel. De Amerikaanse belastingdienst (IRS) kan de belasting op NFT's classificeren als regulier inkomen, vermogenswinst of belastingvrij, afhankelijk van het type NFT en de aard van de activiteit die ermee wordt uitgevoerd, gezien de vele toepassingsmogelijkheden.
Stel bijvoorbeeld dat u een NFT koopt die een vastgoedobject vertegenwoordigt. De token is slechts een digitale weergave van een fysiek object, wat betekent dat de belastingheffing op het object vergelijkbaar is met die van vastgoed en niet met die van cryptovaluta. Mogelijk komt u in aanmerking voor aftrekposten die verband houden met vastgoed, zoals afschrijvingen, om winsten te compenseren.
Wat is het belastingtarief op NFT's?
Wanneer je profiteert van de toenemende vraag naar cryptovaluta, ben je onderworpen aan de reguliere vermogenswinstbelasting. Bij NFT-transacties geldt dit echter niet, omdat NFT's als verzamelobjecten kunnen worden beschouwd en daardoor onder een hoger vermogenswinstbelastingtarief vallen. In sommige zeldzame gevallen kunnen ze echter als voorraad worden beschouwd en daardoor onderworpen zijn aan de inkomstenbelastingtarieven.
Wanneer worden NFT's als "verzamelobjecten" beschouwd?
IRS Let op 2023-27, Behandeling van bepaalde niet-verhandelbare tokens als verzamelobjecten. verduidelijkt dat het Ministerie van Financiën en de IRS van plan zijn richtlijnen uit te geven met betrekking tot de behandeling van NFT's als verzamelobjecten onder sectie 408(m) van de belastingwet.
Hoewel sectie 408 verzamelobjecten beperkt tot "tastbare persoonlijke eigendommen", is de IRS van plan een "doorzichtanalyse" te gebruiken om te bepalen of NFT's verzamelobjecten zijn die aan een fysiek object zijn gekoppeld. In wezen wil de IRS ervoor zorgen dat u belasting betaalt wanneer de waarde ervan een fysiek bezit vertegenwoordigt dat het waardevol maakt, zoals een verzamelbare ruilkaart of zeldzame wijn.
De bepaling is belangrijk omdat de belastingtarieven voor langetermijnkapitaalwinsten variëren van 0% tot 20%, afhankelijk van uw belastingschijf, terwijl verzamelobjecten worden belast tegen een vast tarief van 28%.
Houd er rekening mee dat de IRS momenteel een doorkijkanalyse hanteert bij de beoordeling of een NFT een "verzamelobject" is. Dus als u NFT's bezit die een fysiek object vertegenwoordigen en een waarde hebben die overeenkomt met die van het object, kunt u deze wellicht als "verzamelobject" classificeren.
NFT's en belastingen: Wat zijn beleggersbelastingen?
De meeste mensen die met NFT's handelen, zijn investeerders – zij kopen en verkopen NFT's op de open markt. Voor hen gelden dezelfde belastingregels als voor de handel in cryptovaluta.
NFT's kopen
Wanneer je NFT's koopt met cryptovaluta, is dat belastbaar.
Kim kocht bijvoorbeeld jaren geleden 2 ETH voor $500 per stuk (totaal $1000). In maart 2021 gebruikte ze diezelfde 2 ETH om een Bored Ape NFT te kopen, maar omdat ETH nu $1000 waard is, kostte de aankoop van de Bored Ape $2000. Kim realiseerde een vermogenswinst van $1000 door de waardestijging van haar 2 ETH, die belastbaar is bij de omwisseling voor de NFT.
Is er btw van toepassing op NFT-aankopen?
Bepaalde staten, zoals Washington en Pennsylvania, hebben NFT's opgenomen in hun lijst van digitale goederen waarover omzetbelasting wordt geheven.
Het is van essentieel belang om te benadrukken dat de verplichting tot het innen van omzetbelasting rust op de makers en verkopers van NFT's die als bedrijven opereren, en niet op de individuen die NFT-transacties uitvoeren.
Historisch gezien heeft het Hooggerechtshof bepaald dat bedrijven die meer dan 200 transacties uitvoeren of $100,000 aan omzet genereren binnen een staat, omzetbelasting verschuldigd zijn. Het is redelijk om te verwachten dat deze criteria ook van toepassing zijn op NFT-makers in staten waar NFT-omzetbelastingregels van kracht zijn.
Het naleven van de regelgeving kan echter een uitdaging vormen voor NFT-makers. Platforms zoals OpenSea en Rarible verzamelen momenteel geen adressen van gebruikers, waardoor het buitengewoon moeilijk is om de woonplaats van kopers vast te stellen.
Ontwikkelaars die de omzetbelastingdrempel voor NFT's bereiken, doen er goed aan om advies in te winnen bij belastingdeskundigen over het naleven van de wet- en regelgeving van de betreffende staat.
NFT's verkopen
Een andere belastbare gebeurtenis is de verkoop van uw NFT voor cryptovaluta, fiatgeld, andere NFT's of goederen en diensten.
Laten we hetzelfde voorbeeld nemen. Als Kim haar NFT na zes maanden voor $12,000 verkoopt, komt ze in aanmerking voor een kortetermijnwinstbelasting van $10,000 ($12,000 - $2,000). Kortetermijnwinsten worden belast tegen de gewone inkomstenbelastingtarieven.
NFT's en belastingen: Wat zijn makerbelastingen?
Het creëren van NFT's is niet belastbaar. Cryptotransacties die verband houden met NFT's worden echter wel als belastbaar beschouwd door de Internal Revenue Service (IRS).
Creators zijn degenen die NFT's aanmaken en te koop aanbieden op verschillende marktplaatsen, zoals SuperRare en OpenSea.
NFT-makers zijn er in twee soorten:
- Hobbymakers
- Professionele makers
Hobbyisten maken NFT's voor de lol, terwijl professionele makers er hun beroep van maken.
NFT's slaan
De gaskosten die worden gemaakt voor het aanmaken van NFT's zijn belastbaar. Laten we dit aan de hand van een voorbeeld verduidelijken.
Tim maakt NFT's als hobby. Hij gebruikte 0.2 ETH om een Bored Ape NFT te maken. Toen hij deze ETH kocht, was de waarde $200. Op het moment dat hij de NFT maakte, was diezelfde 0.2 ETH in waarde gestegen naar $400. Het maken van de NFT met deze ETH levert hem dus een winst op van $200 ($400 - $200), terwijl de kostprijs van de NFT die hij maakte $400 is.
Integendeel, als Tim een professionele maker was geweest, zou zijn normale inkomen $200 zijn geweest en de kostprijs $400.
NFT's verkopen
Het verkopen van NFT's voor andere cryptovaluta of het ruilen van een NFT voor een andere NFT is belastbaar voor de makers van de NFT's.
Stel dat Tim zijn Bored Ape negen maanden in bezit heeft en deze verkoopt voor 5 ETH, wat nu $15,000 waard is. Omdat hij de NFT minder dan een jaar in bezit heeft gehad, realiseert Tim een kortetermijnwinst van $14,600 ($15,000 – $400 {kostprijs}). Als Tim de NFT langer dan een jaar in bezit had gehad, zou zijn winst als een normale vermogenswinst worden beschouwd (en niet als kortetermijnwinst).
Als Tim een professionele maker was geweest, had hij zijn $14,600 als gewoon inkomen aangegeven. Hij had zijn winst ook kunnen compenseren door formulier C in te vullen om internet-, energie- en andere zakelijke kosten af te trekken.
NFT-royalty's
Het ontvangen van terugkerende royalty's is eveneens belastbaar.
Stel dat Banksy een kunstwerk uitbrengt kunstwerk als NFT, met een eeuwigdurende royalty van 1%. Na de initiële uitgifte werd de NFT meerdere malen doorverkocht op de secundaire markt, en Banksy ontving 1% van elke verkoop als royalty. Na de eerste secundaire verkoop verdiende Banksy 0.30 ETH aan royalty's, dus hij moest een gewoon inkomen aangeven dat gelijk was aan de USD-waarde van deze ETH op het moment dat hij deze ontving.
NFT-luchtdruppels
Houders van populaire NFT-projecten zoals Cryptopunks en Bored Ape Yacht Club zullen vaak merken dat ze gratis munten of andere NFT's met een geldwaarde ontvangen via een airdrop. Vreemd genoeg is airdropping een van de weinige zaken waarvoor de Amerikaanse belastingdienst (IRS) expliciete richtlijnen heeft gegeven; airdrops worden belast als gewoon inkomen. De hoogte van dit inkomen is de waarde in USD van de airdropped munten/tokens op het moment dat ze in de wallet terechtkomen.
Wat zijn de fiscale gevolgen van NFT's in games waarbij je geld moet verdienen?
In games die gebaseerd zijn op cryptovaluta, kunnen spelers in-game items verkrijgen en verhandelen die worden weergegeven als NFT's. In het populaire spel Axie Infinity kunnen spelers bijvoorbeeld NFT-avatars genaamd Axies kopen, fokken, verhandelen en ermee vechten.
Transacties met in-game NFT's zullen naar verwachting onderworpen zijn aan vergelijkbare belastingregels als andere NFT-transacties. Het kopen van een NFT met cryptocurrency en het verkopen ervan binnen een game zoals Axie Infinity zal waarschijnlijk worden beschouwd als een vervreemdingstransactie en is daarom onderworpen aan vermogenswinstbelasting.
Welke NFT-transacties zijn vrijgesteld van belasting?
Het creëren van een NFT leidt niet tot belastbare gebeurtenissen. Als u echter een professionele NFT-maker bent die zich fulltime bezighoudt met het aanmaken van NFT's, bent u verplicht om NFT-inkomsten en bedrijfsgerelateerde uitgaven te rapporteren. Daarnaast zijn royalty's die worden verdiend met NFT's en transactiekosten (gas fees) die worden gemaakt tijdens het aanmaken van NFT's ook onderworpen aan NFT-belasting.
Hoe geef je NFT's aan bij de belastingdienst?
Het rapporteren van NFT-transacties verschilt voor hobbyisten en professionele investeerders.
Hobbymakers en investeerders
- IRS-formulier 8949 en bijlage D
- Vermeld verzamelobjecten NFT's als code C in kolom F.
Professionele makers en investeerders
- Rapporteer de inkomsten en zakelijke uitgaven van NFT.
- Bijlage C of formulier 1065, formulier 1120 of formulier 1120-S
Enkele veelvoorkomende misvattingen over NFT's
Wet op belastingverlagingen en banencreatie (TCJA)
- Inwerkingtreding: 1 januari 2018
- De bepalingen hebben geen gevolgen voor de NFT-belastingen.
Nuttige NFT's
- Geen muziek, grafische vormgeving, digitale kunst, enz.
- Bied ook andere voorzieningen aan, zoals een NFT-spel zoals Axie Infinitydomeinnaam, enz.
- Andere fiscale behandeling dan voor verzamelobjecten, onroerend goed en voorraad.
Zo geef je NFT's aan bij de belastingdienst.
Tips om de belasting op NFT's te verlagen
- Belastingverliezen oogsten – Diverse diensten stellen u in staat om waardeloze en illiquide NFT's te verkopen om een fiscaal verlies te realiseren. Deze diensten leveren doorgaans een geverifieerd en gecontroleerd, op een smart contract gebaseerd overzicht en een ontvangstbewijs dat geschikt is voor een accountant.
- Kosten aftrekken – Makers van NFT's moeten alle inkomsten aangeven als inkomsten uit zelfstandige arbeid, waarover zelfstandigenbelasting moet worden betaald. In sommige gevallen kunnen ze relevante kosten aftrekken om hun belastbare winst op deze transacties te verlagen.
- NFT's doneren – Het doneren van NFT's aan musea of het aanbieden ervan op liefdadigheidsveilingen kan helpen om de bruto-inkomsten te compenseren als ze langer dan een jaar in bezit zijn geweest en rechtstreeks aan een 501(c)(3)-organisatie zijn gedoneerd.
Het is belangrijk om te benadrukken dat we het afraden om een belastingontduikingsmogelijkheid voor NFT's te zoeken. We raden u aan uw belastingen nauwkeurig te berekenen met ZenLedger en deze op tijd te betalen, in plaats van te zoeken naar een belastingontduikingsmogelijkheid voor NFT's.
Wist u dat:De IRS geeft richtlijnen voor verliesaftrek en de fiscale behandeling van NFT's.
Tot slot nog enkele overwegingen over de belastingheffing op NFT's.
Cryptovaluta's laten nog maar het topje van de ijsberg zien van wat blockchaintechnologie mogelijk maakt. Met de opkomst van non-fungible tokens (NFT's) kan blockchaintechnologie worden toegepast op alles, van digitale kunstwerken tot digitale representaties van fysiek vastgoed. Uiteraard hebben deze transacties fiscale gevolgen voor handelaren en investeerders.
Als u handelt in of investeert in NFT's of andere crypto-activa, kan ZenLedger u snel helpen. Bereken uw NFT-belastingenOntdek mogelijkheden om geld te besparen en slimmer te handelen met onze portfoliotracker. Ga nu gratis aan de slag of lees meer over onze door belastingadviseurs opgestelde plannen!
Disclaimer: Dit materiaal is uitsluitend ter informatie opgesteld en is niet bedoeld als fiscaal, juridisch of financieel advies. U dient uw eigen fiscale, juridische en boekhoudkundige adviseurs te raadplegen alvorens een transactie aan te gaan.