Zapasy stanowią kluczową część aktywów firmy. Dla większości firm stanowią one nie tylko największą część aktywów ogółem, ale mogą również potencjalnie wpływać na wsparcie inwestorów i ich podatki, dlatego ważne jest, aby organizacje rozumiały, jak najlepiej je ewidencjonować. Metody FIFO i LIFO od dawna uważane są za najlepsze metody księgowe do rozliczania zapasów i całkowitego kosztu sprzedanych towarów (COGS).
W tym blogu dowiesz się wszystkiego, co warto wiedzieć na temat metod FIFO i LIFO, aby pomóc Ci lepiej zrozumieć, która z nich jest lepsza dla księgowości Twojej firmy.
Należy pamiętać, że w dalszej części dokumentu zapasy będziemy definiować jako zapasy wyprodukowanych lub zakupionych towarów przeznaczonych do sprzedaży przez przedsiębiorstwo.
FIFO a LIFO: jakie są różnice?
Metody rachunkowości FIFO i LIFO są w teorii łatwe do zrozumienia, jednak w praktyce stają się bardziej skomplikowane.
Zacznijmy od kilku szybkich definicji: FIFO, czyli „pierwsze weszło, pierwsze wyszło”, opiera się na założeniu, że najstarsze produkty firmy zostały sprzedane jako pierwsze. LIFO, czyli „ostatnie weszło, pierwsze wyszło”, opiera się na założeniu, że najnowsze produkty firmy zostały sprzedane jako pierwsze.
Metody FIFO i LIFO to tylko założenia – każda z nich nie musi odzwierciedlać sprzedawanych zapasów, a jedynie ich sumę. Zatem firma stosująca metodę FIFO mogłaby w rzeczywistości sprzedawać najpierw nowsze zapasy, a firma stosująca metodę LIFO – starsze zapasy. Jednak do obliczenia kosztu własnego sprzedaży (COGS) musimy założyć, że zapasy są sprzedawane w odpowiedniej kolejności.
Jak na razie całkiem proste! Ale metoda, którą wybierze firma, będzie miała duży wpływ na jej zyski, co z kolei wpłynie na jej całkowite podatki, dlatego najpierw należy rozważyć kilka kwestii:
FIFO czy LIFO – podatki i księgowość: która metoda jest lepsza?
W większości przypadków FIFO jest bardziej realistyczną metodą z tych dwóch. Podstawowe zasady produkcji zakładają, że starsze zapasy są zużywane przed nowymi. Większość firm stara się najpierw pozbyć starszych zapasów, aby uniknąć ich zalegania w magazynie.
Jednak w czasach rosnących kosztów i inflacji, rachunkowość LIFO może być dla firm korzystniejsza niż rachunkowość FIFO. W przypadku stosowania LIFO w okresie inflacji, firmy będą wykazywać niższy zysk w oparciu o koszt sprzedanych towarów, co pozwoli im zaoszczędzić na podatkach, a jednocześnie lepiej dopasować przychody do aktualnych kosztów produktów.
Jak obliczyć COGS za pomocą metod FIFO i LIFO
Niezależnie od wybranej metody, Twoje obliczenia muszą uwzględniać wszelkie wahania cen zapłaconych za zapasy. Obliczenia te muszą uwzględniać wyłącznie sprzedany produkt – niesprzedane zapasy nie mogą być uwzględnione w kalkulacji kosztu towarów.
Aby obliczyć COGS metodą FIFO, należy pomnożyć koszt najstarszych zapasów przez ilość sprzedanych zapasów.
Aby obliczyć COGS metodą LIFO, należy pomnożyć koszt ostatniego zapasu przez ilość sprzedanych zapasów.
Zrozumienie metod FIFO i LIFO z przykładami
Wyobraź sobie, że jesteś właścicielem firmy produkującej wyroby papiernicze. W poniedziałek otrzymujesz przesyłkę 200 zeszytów, każdy w cenie 1 dolara. We wtorek otrzymujesz przesyłkę 200 zeszytów w cenie 2 dolarów. Jeśli sprzedałeś 200 zeszytów w środę i użyłeś metody FIFO do obliczeń, koszt sprzedanych towarów wyniósłby 200 dolarów (1 dolar x 200). Zeszyty o wartości 2 dolarów pozostałe w magazynie zostałyby wykorzystane do obliczenia całkowitej wartości zapasów na koniec okresu księgowego.
Jeśli jednak do obliczenia kosztu sprzedanych towarów zastosujesz metodę LIFO, suma wyniesie 400 dolarów (2 dolary x 200). Pozostałe zeszyty po 1 dolarze posłużą do obliczenia wartości zapasów na koniec okresu.
W wielu przypadkach metoda LIFO niekoniecznie zapewnia realistyczną ocenę wartości zapasów, ponieważ starsze zapasy są często uważane za przestarzałe lub mniej wartościowe. Nie jest ona również realistyczna dla większości firm, ponieważ firmy sprzedające towary łatwo psujące się nie pozostawiałyby swoich najstarszych zapasów w magazynie – w idealnym przypadku to właśnie te zapasy byłyby sprzedawane w pierwszej kolejności.
Zarówno metody FIFO, jak i LIFO są niezbędne do oceny kosztów zapasów ze względu na inflację. Gdyby nie inflacja, wszystkie koszty produkcji zapasów pozostałyby stabilne, więc każda metoda wyceny dawałaby takie same wyniki. Ponieważ ceny rosną w czasie, wybór metody księgowej może wpłynąć na wycenę zapasów i rentowność w danym okresie. Wybór metody FIFO lub LIFO może mieć konsekwencje podatkowe, w zależności od aktualnego stanu inflacji.
Perspektywa globalna: FIFO kontra LIFO
Należy pamiętać, że metody LIFO i LIFO nie są traktowane równo poza Stanami Zjednoczonymi. LIFO jest dozwolone tylko w Stanach Zjednoczonych, dlatego większość firm stosujących metodę LIFO w swoich amerykańskich oddziałach przejdzie na FIFO w przypadku rozliczania działalności międzynarodowej.
Zalety i wady: FIFO kontra LIFO
FIFO
Metoda FIFO daje większe prawdopodobieństwo uzyskania dokładnych wyników. Wynika to z faktu, że obliczanie zysku giełdowego jest proste, co ułatwia aktualizację danych finansowych oraz oszczędza czas i pieniądze.
Ponadto zapobiega to ponownemu przeliczaniu przeterminowanych towarów lub zbyt długiemu ich bezczynności, co skutkuje utratą dochodów i marnotrawstwem zasobów.
Przy stosowaniu metody FIFO uwzględniana jest inflacja. Wynika to z faktu, że towary nabywane są w miarę rozwoju gospodarki.
Metoda FIFO ma również kilka wad. Jedną z nich jest to, że stosowanie tej strategii w celu zwiększenia zysku wiąże się z koniecznością płacenia wyższych podatków.
Co więcej, mogą wystąpić błędy administracyjne, ponieważ do obliczenia kosztu towarów potrzebna jest duża ilość danych. Metoda FIFIO może błędnie obliczyć zysk podczas bilansowania zapasów początkowych i końcowych z powodu zmian w cyklach gospodarczych.
LIFO
Metoda LIFO jest korzystna dla osób, które chcą zminimalizować swoje zobowiązania podatkowe. Firmy detaliczne, które podążają za trendami i szybko zbywalnymi produktami, mogą uznać ją za skuteczną. Podobnie jest w przypadku placówek takich jak supermarkety, które chcą zarządzać zmiennymi kosztami żywności.
To podejście ma również swoje wady. Jedną z nich jest fakt, że nawet jeśli zapłacisz mniej podatku, nadal będziesz musiał wykazać niższy zysk. Śledzenie wartości towarów i wszystkich ich warstw może być trudne ze względu na wahania cen, co utrudnia kontrolowanie podatków i zysków.
ZenLedger z łatwością oblicza podatki od kryptowalut i znajduje dla Ciebie możliwości oszczędzania pieniędzy i bardziej inteligentnego handlu. Zacznij teraz za darmo lub dowiedz się więcej o naszej plany przygotowane przez specjalistę ds. podatków!
