Criptomonedele au devenit o clasă de active de un trilion de dolari în ultimii ani, din ce în ce mai multe persoane fizice și companii fiind implicate. Pe măsură ce popularitatea lor crește, experții contabili autorizați și alți specialiști în taxe trebuie să înțeleagă implicațiile fiscale ale activelor cripto, inclusiv ale criptomonedelor convenționale și ale noilor active cripto - cum ar fi NFT-urile.
În acest ghid, vom analiza ce sunt NFT-urile, cum funcționează și implicațiile lor fiscale.
Ce sunt NFT-urile?
Jetoane nefungibile, sau NFT-urile, sunt active digitale care reprezintă proprietatea asupra unui conținut unic. Aceste proprietăți unice le diferențiază de Bitcoin și alte criptomonede, unde fiecare unitate este identică și interschimbabilă. De la introducerea lor în 2014, acestea au crescut într-o clasă de active de aproape 500 de milioane de dolari la începutul anului 2023.
Natura bazată pe blockchain a NFT-urilor permite oricui să le cumpere, să le vândă și să le tranzacționeze ca pe un activ fizic, menținând în același timp o evidență sigură și transparentă a proprietății și provenienței lor.
Exemple de NFT
Majoritatea oamenilor asociază NFT-urile cu operele de artă digitale, dar conceptul evoluează pentru a include totul, de la bilete la concerte până la reprezentări de active din lumea reală, cum ar fi proprietățile imobiliare.
Câteva exemple de NFT-uri includ:
- Clubul de iahturi Bored Ape - Clubul de iahturi Bored Ape este o colecție NFT construită pe blockchain-ul Ethereum, constând din maimuțe de desene animate generate algoritmic.
- Decentraland – Decentraland este un metavers bazat pe browser unde utilizatorii pot cumpăra parcele de teren virtuale, unde pot găzdui evenimente, pot vinde obiecte virtuale și multe altele.
- POAP – Protocolul de dovadă a prezenței este un NFT care dovedește că ați participat la un eveniment fizic sau virtual. În esență, sunt stickere sau insigne digitale trimise către portofelul dvs. cripto.
- axie infinit – Axie Infinity este o joacă pentru a câștiga (P2E) joc mobil și online în care jucătorii cumpără personaje NFT (Axies) cu care se luptă sau cu care îndeplinesc misiuni pentru a câștiga token-uri cripto.
Caracteristici NFT
Tokenurile nefungibile au două caracteristici distincte în raport cu alte active cripto: nefungibilitatea și metadatele.
Nonfungibilitate
Fungibilitatea se referă la interschimbabilitatea unui activ cu un alt activ de același tip. De exemplu, o anumită denominație a bancnotelor de un dolar și acțiunile comune ale unei corporații sunt fungibile deoarece fiecare unitate este identică cu fiecare altă unitate din circulație. Prin urmare, bancnotele de cinci dolari au aceeași putere de cumpărare, iar acțiunile se tranzacționează la același preț.
Pe de altă parte, non-fungibilitatea înseamnă că un element este unic și nu înlocuiește un alt activ de același tip. De exemplu, Ethereum CEC-721 Standardul impune ca fiecare NFT să aibă un „tokenId” unic la nivel global. Acești identificatori permit, de asemenea, proprietarilor de NFT să dovedească proprietatea și să ofere o pistă auditabilă a activității prin intermediul blockchain-ului.
Metadata
NFT-urile conțin metadate care de obicei leagă un element subiacent, cum ar fi un activ digital, intangibil sau fizic. De exemplu, un NFT Bored Ape face trimitere la o imagine a unei maimuțe de desene animate găzduită pe un server extern. Deși este posibil să găzduim datele pe blockchain, stocarea unor cantități mari de date pe blockchain se poate dovedi foarte costisitoare.
Majoritatea metadatelor există în format JavaScript Object Notation (JSON), ceea ce facilitează citirea de către dApps. De exemplu, metadatele pot include proprietăți ale obiectelor din joc (de exemplu, daunele unei sabii) pe care un joc de tip „play-to-earn” le citește în timpul jocului. Cu toate acestea, un NFT care reprezintă un element din lumea reală poate conține doar un număr de referință.
Tratament fiscal NFT
IRS consideră tokenurile nefungibile activele digitale în conformitate cu îndrumări actualizate pentru 2022Prin urmare, acestea sunt supuse acelorași impozite pe venit și câștiguri de capital ca orice altă criptomonedă.
Persoanele fizice sau juridice care produc și vând NFT-uri pot genera venituri impozabile. În plus, contractele inteligente care guvernează NFT-urile permit generarea de venituri din redevențe din vânzările pe piața secundară. În același timp, taxele pentru producerea NFT-urilor pot fi, de asemenea, cheltuieli de afaceri deductibile, inclusiv taxele pe gaz sau taxele de piață.
Persoanele fizice sau juridice care achiziționează un NFT pot suporta un câștig de capital imediat dacă vând o altă criptomonedă pentru a finanța achiziția. Și apoi, dacă vând sau schimbă NFT-ul, pot suporta, de asemenea, un câștig sau o pierdere de capital. consecințe fiscale aceste tranzacții depind de perioada de deținere și de intervalul marginal de impozitare al contribuabilului.
Dacă o persoană fizică sau juridică primește un NFT printr-un airdrop, trebuie să declare valoarea ca venit obișnuit în momentul primirii. Din păcate, acest lucru deschide calea către posibilitatea de a datora mai multe impozite decât valorează un articol dacă valoarea scade rapid după airdrop. Prin urmare, contribuabilii ar trebui să fie precauți atunci când participă la airdropuri volatile.
În cele din urmă, pe lângă crearea, cumpărarea și vânzarea de NFT-uri, validarea tranzacțiilor NFT poate genera venituri impozabile. De exemplu, Ethereum Validatorii vor datora, de obicei, impozit pe orice venit pe care îl generează. Și piețele NFT pot genera venituri impozabile prin perceperea de taxe de bătut și tranzacții consumatorilor și companiilor.
Contabilitate corporativă
NFT-urile se pot dovedi dificile din punctul de vedere al contabilității corporative. De exemplu, deși GAAP precizează că acestea se încadrează în ASC 350 (active necorporale), nu există îndrumări specifice privind evaluarea sau alte aspecte. Prin urmare, companiile sunt pe cont propriu în ceea ce privește recunoașterea veniturilor, valoarea justă, deprecierea, amortizarea și contabilitatea costurilor.
Jurnalul de contabilitate oferă un excelent punct de plecare prin împărțirea NFT-urilor în patru categorii:
- De unică folosință – NFT-uri cu valoare limitată de revânzare sau reutilizare, cum ar fi bilete la evenimente virtuale sau articole de joc disponibile doar într-un singur joc.
- Reutilizabile – NFT-uri care au valoare de colecție, de expunere sau reutilizare, cum ar fi opere de artă, cărți de colecție sau avatare.
- Perpetuii – NFT-uri care reprezintă locații digitale permanente, cum ar fi nume de domeniu sau metaversuri.
- Active reale – NFT-uri care reprezintă active fizice din lumea reală și sunt utilizate exclusiv pentru autentificarea proprietății și simplificarea tranzacțiilor.
Majoritatea companiilor creează și vând NFT-uri prin intermediul piețelor, ceea ce înseamnă că recunoașterea veniturilor se reduce adesea la cine a fost principalul și agentul. Cu toate acestea, companiile trebuie să evalueze și dacă tranzacțiile NFT sunt supuse standardului ASC 606, care depinde de natura NFT-ului. De exemplu, NFT-urile de unică folosință sunt foarte diferite de activele reale.
Deși evaluarea unui NFT este simplă la început, poate fi dificilă în timp, deoarece este posibil să nu existe instrumente comparative ușor disponibile. De exemplu, NFT-urile cu o durată de viață finită pot necesita amortizare, în timp ce cele cu o durată de viață infinită pot necesita deprecieri anuale ale evaluării lor.
Și, în final, companiile trebuie să stabilească modul de contabilizare a costurilor de dezvoltare. Deși majoritatea costurilor se încadrează în ASC 350-40 (software pentru uz intern) sau ASC 985-20 (costuri software), alegerea între cele două depinde adesea de faptul dacă utilizatorul final va deține software-ul final. Nu este întotdeauna cazul în cazuri precum articolele din joc.
Linia de jos
Jetoanele nefungibile, sau NFT-urile, au devenit extrem de populare în ultimii ani datorită popularității Bored Ape Yacht Club și a altor proiecte de profil înalt. Deși clasificarea NFT-urilor de către IRS este destul de simplă, există unele riscuri la care trebuie să fim atenți. Tratamentul fiscal al NFT-urilor pentru societăți rămâne departe de a fi clar.
Dacă tranzacționezi NFT-uri sau alte active cripto, ZenLedger te poate ajuta să agregi tranzacțiile între portofele și exchange-uri, să calculezi câștigul sau pierderea de capital și să completezi automat formularele IRS de care ai nevoie.
