Davčna uprava ZDA (IRS) je leta 2014 izdala Obvestilo 2014-21, v katerem je navedla, da je treba kriptovalute, kot je Bitcoin, za namene zveznega davka obravnavati kot premoženje. To je bilo leta 2019 dodatno pojasnjeno z davčno odločbo št. 2019-24, ki je kriptovalute uvrstila med kapitalska sredstva in lastniški kapital. Posledično morajo davkoplačevalci na obrazcu IRS 8949 poročati o kapitalskih dobičkih in izgubah, povezanih s transakcijami s kriptovalutami, hkrati pa ohraniti pripadajoče podatke. Navodila za obrazec 8949 v mislih:
- Kapitalske dobičke in izgube je treba pravilno prijaviti
- Kratkoročno ali dolgoročno transakcije je treba omeniti
- Navedite, ali so bile transakcije razkrite na obrazcu 1099-B.
Preden pa podrobneje razpravljamo o navodilih za obrazec IRS 8949, si najprej na hitro poglejmo, zakaj je obrazec 8949 potreben za davkoplačevalce.
Kaj je obrazec 8949 in kaj je njegov namen?
Obrazec 8949 se uporablja za poročanje o prodaji in zamenjavi kapitalskih sredstev in ga je mogoče uskladiti z IRS prek obrazcev 1099-B in 1099-S. Izkupiček od prodaje vedno navedite v stolpcu (d), osnovo pa v stolpcu (e) Obrazec 8949Če so potrebni popravki ali prilagoditve, uporabite stolpec (g). Če obrazci 1099-B kažejo, da je bila vaša osnova sporočena IRS in prilagoditve niso potrebne, vam obrazca 8949 morda ne bo treba vložiti.
Njegov namen za posameznike
Obrazec 8949 posamezniki uporabljajo za prijavo različnih transakcij, kot so prodaja ali zamenjava kapitalskih sredstev, ki niso bila prijavljena v drugem obrazcu ali prilogi, dobički iz neprostovoljnih konverzij, neposlovne slabe terjatve in ničvrednost vrednostnih papirjev. Omogoča tudi odlog kapitalskega dobička, vloženega v sklad kvalificiranih priložnosti (QOF), in odprodajo deležev v QOF. Zakonski pari, ki vlagajo skupno obrazec, morajo izpolniti toliko izvodov obrazca 8949, kot je potrebno, da prijavijo vse svoje transakcije in vključijo skupne zneske v svojo prilogo D.
Njegov namen za korporacije in partnerstva
Obrazec 8949 uporabljajo korporacije in partnerstva za poročanje o različnih transakcijah, kot so prodaja ali zamenjava kapitalskega sredstva, ki ni bilo prijavljeno v drugem obrazcu ali prilogi, neposlovni slabi dolgovi, nerazporejeni dolgoročni kapitalski dobički in ničvrednost vrednostnih papirjev. Omogoča tudi izbiro odloga kapitalskega dobička, vloženega v sklad kvalificiranih priložnosti (QOF), in odprodajo deležev v QOF. Poleg tega lahko korporacije in partnerstva ta obrazec uporabijo za poročanje o prodaji delnic določene 10-odstotne tuje korporacije, prilagojene za odbitek prejetih dividend v skladu z oddelkom 245A, vendar le, če bi prodaja sicer povzročila izgubo.
Njegov namen za zapuščine in sklade
Obrazec 8949 uporabljajo zapuščine in skladi, vključno s skladi brez ustanoviteljev, za poročanje o transakcijah, kot so prodaja ali zamenjava kapitalskega sredstva, ki ni bilo prijavljeno v drugem obrazcu ali prilogi, neposlovne slabe terjatve, ničvrednost vrednostnih papirjev, odločitev o odlogu kapitalskega dobička, vloženega v sklad kvalificiranih priložnosti (QOF), in odprodaja deležev v QOF.
Navodila za Prilogo d in njegov namen
- Za izračun vašega čistega dobička ali izgube iz transakcij, navedenih v obrazcu.
- Za prijavo dobičkov iz obrazcev 6252 ali 4797 ter iz obrazcev 4684, 6781 ali 8824.
- Za prijavo izplačil kapitalskega dobička, ki niso neposredno prikazana v vaši davčni napovedi.
- Za poročanje o prenosih kapitalskih izgub iz prejšnjih let.
- Če želite prijaviti svoj delež dobičkov ali izgub iz partnerstev, S korporacij, zapuščin ali skladov (razen korporacij).
- Za prijavo določenih transakcij, ki so izvzete iz poročanja na obrazcu 8949.
Poleg tega lahko posamezniki, zapuščine in skladi uporabijo Prilogo D za poročanje o nerazdeljenih dolgoročnih kapitalskih dobičkih iz obrazca 2439.
po Navodila razporeda D, poglejmo si, kaj je novega v obrazcu za davkoplačevalce za leto 2022.
Kaj je novega v letih 2022–2023?
- Obrazec 8949 je potreben tako za ustanoviteljske kot za neustanoviteljske sklade.
- Tuji poslovni partnerji morajo ta obrazec uporabiti tudi za poročanje o morebitnem dejansko povezanem kapitalskem dobičku (ali izgubi) v delu II, pri čemer morajo označiti polje F, tako da v stolpec (a) vnesejo »Iz Priloge P (obrazec 1120-F)«, dobiček ali izgubo pa v stolpec (h). Podrobna navodila so navedena v smernicah za Prilogo P (obrazec 1120-F).
S tem v mislih si poglejmo, kako lahko poročate o svojih dobičkih in izgubah.
Kako poročati o dobičkih/izgubah
Tako kot pri delnicah se pri nakupu kriptovalute določi osnova za stroške – prvotna vrednost ali nakupna cena sredstva ali naložbe – in če digitalno sredstvo prodate ali z njim trgujete, je to obdavčljiv dogodek. Za ugotovitev dobičkov/izgub morate le odšteti izkupiček od stroškovna osnovaIzkupiček – Stroški = Kapitalski dobički/izgube.
Na primer, če ste kupili 5 Litecoinov (LTC) za 342.87 $ in jih kasneje prodali za 785.26 $, bo vaš kapitalski dobiček znašal 785.26 – 342.87 = 442.39. Ta transakcija naj bi bila prijavljena na obrazcu 8949. Spodaj so navodila za obrazec IRS 8949:
- V stolpcu (a) navedite ime nepremičnine (LTC)
- V stolpcu (d) navedite izkupiček (785.26 USD)
- V stolpcu (e) je navedena stroškovna osnova (342.87 USD)
- V stolpcu (h) navedite svoj dobiček (442.39 USD)
To je le ena transakcija, trgovci imajo na stotine, če ne tisoče transakcij, saj vsak dan kupujejo/prodajajo/trgujejo s kriptovalutami. In ker je vsaka transakcija obdavčljiv dogodek, jo je treba podrobno navesti in prijaviti.
Kdo mora vložiti obrazec 8949?
Najprej morate vedeti, da vam ni treba plačati davka na kriptovalute, če niste ustvarili obdavčljivega dobička. Vendar pa lahko za razliko od drugih vrst naložb dobiček pri kriptovalutah ustvarite na dva načina:
- Nakup in prodaja kovancev za dobiček
- Menjava žetonov za blago in storitve
Če se kateri od zgornjih dveh primerov nanaša na vas, se šteje za obdavčljiv kapitalski dobiček in ga morate prijaviti. Če pa imate realiziran dobiček na računu IRA, ki je davčno ugoden račun, vam transakcij ni treba prijaviti.
Nenazadnje, če ste pri prodaji žetonov zabeležili izgubo, jo boste lahko odbili pri davčni napovedi. Kljub temu morate prijaviti, da ste pri prodaji kriptovalut utrpeli izgubo. Morda vas to ne bo preveč tolažilo, vendar boste deležni davčne olajšave.
Navodila IRS za obrazec 8949 – Kako izpolniti obrazec
Obrazec 8949 je lahko za nove davkoplačevalce precej zastrašujoč. Zato smo omenili, kako izpolniti obrazec 8949 korak za korakom:
Na vrhu obrazca 8949 boste videli nekaj začetnih podatkov, ki jih morate izpolniti. V I. delu izberite potrditveno polje A, B ali C za kratkoročne posle:
- (a) Kratkoročne transakcije, poročane na obrazcu(-ih) 1099-B, ki prikazujejo osnovo je prijavljeno davčni upravi (IRS)
- (b) Kratkoročne transakcije, poročane na obrazcu(-ih) 1099-B, ki prikazujejo osnovo ni bilo prijavljeno davčni upravi (IRS)
- (c) Kratkoročne transakcije, ki vam niso bile sporočene na obrazcu 1099-B
Običajno kripto izmenjave Vlagateljem ne posredujte obrazca 1099-B, zato boste najverjetneje izbrali potrditveno polje C. Če pa vam vaša borza posreduje obrazec 1099-B, morate označiti A ali B.
Nato nadaljujte z vsako vrstico in uredite svoje izračune s podrobnostmi vsake transakcije:
- Opis nepremičnineTukaj morate navesti podrobnosti o sredstvu, ki je bilo prodano, zamenjano ali porabljeno. Na primer: 1.75 BTC
- Datum pridobitve (MM/DD/LLLL): Ta datum se uporablja kot osnova za stroške, saj ste digitalno sredstvo kupili na ta datum.
- Datum prodaje ali odtujitve (MM/DD/LLLL): To je datum, ko ste prodali, zamenjali ali porabili svoje digitalno sredstvo.
- PrihodkiTo je skupna cena prodanega, zamenjanega ali porabljenega digitalnega sredstva v USD.
- Stroškovna osnovaTo je skupna vrednost pridobljenega digitalnega sredstva v USD, ki ste ga prodali, zamenjali ali porabili. Ta del vključuje tudi nakupe, opravljene v fiat valuti ali drugi kriptovaluti.
- Prilagoditev, če obstaja, za dobiček ali izguboZnesek prilagoditve, vnesen v stolpec (g), je pojasnjen v tej kodi. Običajno prilagoditev ne boste imeli, če pa jih potrebujete, jih IRS omeni v svojih navodilih.
- Prilagoditev, če obstaja, za dobiček ali izguboKoda opisa, vnesena v stolpec (f), se bo neposredno nanašala na znesek, ki ga tukaj navedete. Običajno ne boste imeli nobenih prilagoditev.
- Dobiček ali (izguba): Če od stolpca (d) odštejete stolpec (e) in rezultat združite s stolpcem (g), dobite dobiček ali izgubo od stave v USD.
Nato morate svoje skupne zneske vključiti v polja za združevanje, ki se nahajajo na dnu obrazca.
- Skupni izkupičekSkupna prodajna cena vaše transakcije
- Skupni stroški ali druge osnoveSkupne nabavne cene
- Skupna prilagoditev, če obstaja, za dobiček ali izguboNa splošno ne boste imeli prilagoditev, če pa jih imate, navedite skupni znesek brez kakršnega koli opisa.
- Skupni dobiček ali (izguba)Skupni znesek vaših kapitalskih dobičkov ali izgub
Če opazite veliko stroškovno osnovo in izkupiček, ne bodite zaskrbljeni, saj ste trgovali z velikimi količinami kriptovalut. Če na primer trgujete z Bitcoinom v vrednosti 10,000 USD, boste morda opazili majhen dobiček ali izgubo, vendar bodo skupni stroški in izkupiček še vedno veliki.
Poleg tega se ista navodila iz obrazca IRS 8949 uporabljajo za dolgoročne posle v delu II obrazca.
Nedvomno je izpolnjevanje obrazca 8949 dolgočasna in zapletena naloga za začetnike v kripto vlagatelje in trgovce. Tudi za izkušene trgovce je lahko izpolnjevanje obrazca zastrašujoče, saj morajo zabeležiti in izračunati na stotine, če ne celo tisoče transakcij.
Tukaj ZenLedger razblini meglo. ZenLedger je vodilni platforma za obdavčitev kriptovalut ki pomaga vlagateljem in davčnim strokovnjakom pri upravljanju portfelja. Platforma je rezultat sodelovanja veteranov s področja tehnologije, financ in računovodstva z namenom, da svojim uporabnikom ponudi enostavno sledenje njihovim poslom, jasen vpogled v dobiček in da nikoli več ne preplačajo kripto davkov.
Kako to stori ZenLedger? V treh preprostih korakih. Najprej uvozite zgodovino trgovanja s kriptovalutami iz svojih borz in denarnic v ZenLedger. Od tu naprej ZenLedger prevzame nadzor in samodejno izračuna stroškovne osnove, pošteno tržno vrednost ter dobičke in izgube. Drugič, v centru za reševanje na platformi pregledajte svoje transakcije in prihodke.
Končno, po pregledu vaših poročil, je zadnji korak izpolnjevanje obrazca IRS 8949, ki ga ZenLedger prav tako samodejno ustvari. Poleg tega ZenLedger ustvari tudi obrazce, kot so Priloga 1, Priloga D, Fincen 114 // FBAR in mnogi drugi. To davkoplačevalcu ne le olajša izračun njegove kripto davkov ampak tudi poveča natančnost davčnih izračunov.
Kratkoročne in dolgoročne transakcije
Obrazec IRS 8949 je razdeljen na dva razdelka: kratkoročni dobički in dolgoročni dobički. Če svoja sredstva prodate v enem letu, je treba izpolniti razdelek o kratkoročnih dobičkih. Če pa svoja sredstva prodate po enem letu, ste upravičeni do davka na dolgoročne dobičke. Plačilo davka na dolgoročne dobičke ima svoje prednosti, kot so ugodne davčne stopnje ali pa morate plačati manj davka. Zato je zelo koristno, če imate digitalna sredstva z nerealiziranimi dobički več kot eno leto.
Če imate nerealizirane izgube, je koristno, da jih uveljavljate in si tako zmanjšate davčno obveznost. Na trgu je na voljo programska oprema za izračun davkov, ki vlagateljem olajša sledenje obdobij posedovanja in jim pomaga pridobiti dolgoročne davčne ugodnosti.
Prenos vašega 1099-B
Posredniki in borze kapitalskih naložb morajo davkoplačevalcem na svojih platformah predložiti davčni obrazec 1099-B. Ta obrazec vsebuje informacije, kot so stroškovna osnova in izkupiček od njihovih transakcij. Kot smo že omenili, ima IRS 8949 tri polja. Če ste prejeli obrazec 1099-B, ki vsebuje informacije o stroškovni osnovi, označite polje »A« za kratkoročna sredstva. Podobno označite polje »D« za dolgoročna sredstva. Nazadnje, v obrazec IRS 8949 prenesite obrazec 1099-B.
Če vaš obrazec 1099-B ne vključuje vaše stroškovne osnove in prihodkov, označite polje »B« za kratkoročna sredstva, za dolgoročna sredstva pa polje »E«. Kasneje lahko morebitne pomanjkljivosti na obrazcu 1099-B odpravite tako, da dodate podatke o stroškovni osnovi. Poglejmo si to na primeru. Če na obrazcu 1099-B manjkajo podatki o prenosih na borzo ali z nje, lahko morebitne predpostavke popravite med izpolnjevanjem obrazca IRS 8949.
Kaj pa, če od svoje kripto borze ne prejmete 1099?
Kripto borze naj bi na obrazcu 1099 zagotovile podrobne informacije o vaši transakciji. Ta obrazec vsebuje vse informacije, ki jih potrebujete za izpolnitev obrazca 8949. Vendar pa le malo kripto borz ne zagotavlja obrazca 1099, zaradi česar morate opraviti vse težko delo vodenja evidenc transakcij.
Trgovci morajo sami ugotoviti potencialne dobičke in izgube ter določiti obdobje držanja, stroškovno osnovo in izkupiček. Podrobneje morajo pregledati svoje transakcijske evidence in zabeležiti datume nakupov in prodaj, izkupiček ali karkoli drugega, kar je potrebno za izpolnitev obrazca 8949. Trgovec mora določiti tudi kratkoročni ali dolgoročni dobiček. To lahko postane zelo zapleteno, če ima trgovec veliko transakcij.
Na primer, trgovec je kupil 100 Bitcoinov januarja, 100 marca in 100 novembra 2020. Nato je marca 2021 trgovec prodal 250 Bitcoinov z dobičkom. Tukaj ima trgovec tako kratkoročne kot dolgoročne dobičke. Toda kako razdelijo davke med kratkoročne in dolgoročne?
V tem primeru bodo morda morali uporabiti metodo obračunavanja »prvi noter, prvi ven«, da bi identificirali posamezno enoto Bitcoina. To pomeni, da bo trgovec najprej obračunal najstarejši nakup, dokler ne bodo obračunani vsi prodani kovanci.
Povzeti - Obrazec 8949 Navodila
Zaradi doslednega skrbnega nadzora IRS so digitalna sredstva, kot so kriptovalute, zdaj upravičena do davkov. Zato morajo biti vlagatelji in trgovci pozorni pri svojih prodajah in nakupih, saj vladi dolgujejo denar v obliki davkov. Zato morajo upoštevati Navodila IRS za obrazec 8949 pravilno, da bi dobili čim več davčnih ugodnosti.
