Криптовалуте су последњих година постале класа имовине вредна трилион долара, а све више појединаца и предузећа се укључује. Како њихова популарност расте, овлашћени рачуновође и други порески стручњаци морају да разумеју пореске импликације крипто имовине, укључујући конвенционалне криптовалуте и нову крипто имовину – попут NFT-ова.
У овом водичу ћемо погледати шта су NFT-ови, како функционишу и њихове пореске импликације.
Шта су НФТ-ови?
Незаменљиви токени, или NFT-ови, су дигитална средства која представљају власништво над јединственим делом садржаја. Ова јединствена својства их разликују од Биткоина и других криптовалута, где је свака јединица идентична и заменљива. Од њиховог увођења 2014. године, израсли су у класу имовине вредну скоро 500 милиона долара почетком 2023. године.
Природа NFT-ова заснована на блокчејну омогућава свакоме да их купује, продаје и тргује њима као физичком имовином, уз одржавање безбедне и транспарентне евиденције о њиховом власништву и пореклу.
Примери НФТ-а
Већина људи повезује NFT-ове са дигиталним уметничким делима, али концепт се развија и обухвата све, од концертних карата до репрезентација имовине из стварног света, попут некретнина.
Неки примери NFT-ова укључују:
- Досадни јахтни клуб Апе - Досадни јахтни клуб Апе је NFT колекција изграђена на Ethereum блокчејну која се састоји од алгоритамски генерисаних цртаних мајмуна.
- Децентралан – Децентраленд је метаверзум базиран на прегледачу где корисници могу да купују виртуелне парцеле земље, где могу да организују догађаје, продају виртуелне предмете и још много тога.
- ПОАП – Протокол о доказу присуства је NFT који доказује да сте присуствовали догађају уживо или виртуелно. У суштини, то су дигиталне налепнице или значке послате на ваш крипто новчаник.
- Акие Инфинити – Axie Infinity је играти за зарадити (P2E) мобилна и веб игра у којој играчи купују NFT ликове (Axies) са којима се боре или завршавају мисије како би зарадили крипто токене.
НФТ карактеристике
Незаменљиви токени имају две различите карактеристике у односу на другу крипто имовину: незаменљивост и метаподатке.
Незаменљивост
Заменљивост се односи на заменљивост једне имовине другом имовином исте врсте. На пример, одређени апоен новчаница од једног долара и обичне акције корпорације су заменљиве јер је свака јединица идентична свакој другој јединици у оптицају. Као резултат тога, новчанице од пет долара имају исту куповну моћ, а акције се тргују по истој цени.
С друге стране, незаменљивост значи да је предмет јединствен и није замена за другу имовину исте врсте. На пример, Етереум... ЕРЦ-КСНУМКС Стандард захтева да сваки NFT има глобално јединствени „tokenId“. Ови идентификатори такође омогућавају власницима NFT-а да докажу власништво и обезбеде ревидирани траг активности путем блокчејна.
Метадата
NFT-ови садрже метаподатке који обично воде до основне ставке, као што је дигитална, нематеријална или физичка имовина. На пример, Bored Ape NFT води до слике цртаног мајмуна која се налази на екстерном серверу. Иако је могуће хостовати податке на блокчејну, складиштење великих количина података на блокчејну може бити веома скупо.
Већина метаподатака постоји у формату JavaScript Object Notation (JSON), што олакшава читање dApp-овима. На пример, метаподаци могу да укључују својства предмета у игри (нпр. штету мача) која игра „играј да би зарадио“ чита током играња. Међутим, NFT који представља стварну имовину може да садржи само референтни број.
Порески третман за NFT
Пореска управа САД (IRS) сматра незаменљиве токене дигиталном имовином према својим ажуриране смернице за 2022. годинуКао резултат тога, подлежу истим порезима на приход и капиталну добит као и било која друга криптовалута.
Појединци или предузећа која коват и продају NFT-ове могу остварити опорезиви приход. Поред тога, паметни уговори који регулишу NFT-ове омогућавају генерисање прихода од ауторских права од продаје на секундарном тржишту. Истовремено, накнаде за ковање NFT-а могу такође бити одбитни пословни трошкови, укључујући накнаде за гориво или накнаде на тржишту.
Појединци или предузећа која купе NFT могу остварити тренутни капитални добитак ако продају другу криптовалуту за финансирање куповине. А затим, ако продају или размене NFT, такође могу остварити капитални добитак или губитак. пореске последице ових трансакција зависи од периода држања и граничног пореског разреда пореског обвезника.
Ако појединац или предузеће прими NFT путем аирдропа, морају пријавити вредност као редован приход у тренутку пријема. Нажалост, то отвара врата могућности да дугују више пореза него што ставка вреди ако вредност брзо падне након аирдропа. Због тога, порески обвезници треба да буду опрезни када учествују у нестабилним аирдроповима.
Коначно, поред ковања, куповине и продаје NFT-ова, валидација NFT трансакција може генерисати опорезиви приход. На пример. Ethereum Валидатори ће обично плаћати порез на сваки приход који остваре. А NFT тржишта такође могу генерисати опорезиви приход наплаћивањем накнада за ковање и трансакције потрошачима и предузећима.
Корпоративно рачуноводство
НФТ-ови могу бити изазовни са становишта корпоративног рачуноводства. На пример, иако GAAP каже да спадају под ASC 350 (нематеријална имовина), не постоје конкретне смернице о процени или другим питањима. Као резултат тога, компаније су саме у погледу признавања прихода, фер вредности, умањења вредности, амортизације и трошковног рачуноводства.
Јоурнал оф Аццоунтанци пружа одличну почетну тачку дељењем NFT-ова у четири категорије:
- Једнократна употреба – NFT-ови са ограниченом вредношћу препродаје или поновне употребе, као што су карте за виртуелне догађаје или предмети за игру доступни само у једној игри.
- Вишекратна употреба – NFT-ови који имају колекционарску, изложбену или вишекратну вредност, као што су уметничка дела, трговачке картице или аватари.
- Перпетуалс – NFT-ови који представљају трајне дигиталне локације, као што су имена домена или метаверзум.
- Реал Ассетс – NFT-ови који представљају физичку имовину из стварног света и користе се искључиво за аутентификацију власништва и поједностављивање трансакција.
Већина компанија кује и продаје NFT-ове путем тржишта, што значи да се признавање прихода често своди на то ко је био налогодавац, а ко агент. Међутим, компаније такође морају да процене да ли NFT трансакције подлежу стандарду ASC 606, што зависи од природе NFT-а. На пример, NFT-ови за једнократну употребу се веома разликују од стварне имовине.
Иако је процена НФТ-а једноставна на почетку, временом може бити изазовна јер можда неће бити лако доступних компензација. На пример, НФТ-ови са ограниченим веком трајања могу захтевати амортизацију, док они са бесконачним веком трајања могу захтевати годишње умањење вредности.
И коначно, компаније морају да утврде како да обрачунају трошкове развоја. Иако већина трошкова спада под ASC 350-40 (софтвер за интерну употребу) или ASC 985-20 (трошкови софтвера), избор између њих двоје често зависи од тога да ли ће крајњи корисник поседовати коначни софтвер. То није увек случај у случајевима као што су предмети у игри.
Резиме
Незаменљиви токени, или NFT, постали су изузетно популарни у последњих неколико година захваљујући популарности Bored Ape Yacht Club-а и других познатих пројеката. Иако је класификација NFT-ова од стране Пореске управе САД (IRS) прилично једноставна, постоје неки ризици на које треба обратити пажњу. Порески третман NFT-ова за предузећа је и даље далеко од јасног.
Ако тргујете NFT-овима или другом крипто имовином, ZenLedger вам може помоћи у агрегирању трансакција између новчаника и берзи, израчунавању капиталног добитка или губитка и аутоматском попуњавању IRS образаца који су вам потребни.
