A kriptovaluták az elmúlt években billió dolláros eszközosztállyá váltak, egyre több magánszemély és vállalkozás vesz részt a kereskedelemben. Ahogy népszerűségük növekszik, a könyvvizsgálóknak és más adószakértőknek meg kell érteniük a kriptoeszközök, beleértve a hagyományos kriptovalutákat és az új kriptoeszközöket – mint például az NFT-ket – adózási vonatkozásait.
Ebben az útmutatóban megvizsgáljuk, hogy mik az NFT-k, hogyan működnek, és milyen adóvonzataik vannak.
Mik az NFT-k?
Nem helyettesíthető tokenekAz NFT-k, vagy NFT-k, olyan digitális eszközök, amelyek egy egyedi tartalom tulajdonjogát képviselik. Ezek az egyedi tulajdonságok különböztetik meg őket a Bitcointól és más kriptovalutáktól, ahol minden egység azonos és felcserélhető. 2014-es bevezetésük óta, 2023 elejére közel 500 millió dolláros eszközosztállyá nőtték ki magukat.
Az NFT-k blokklánc-alapú jellege lehetővé teszi bárki számára, hogy fizikai eszközként vásároljon, adjon el és kereskedjen velük, miközben biztonságos és átlátható nyilvántartást vezet tulajdonjogukról és származásukról.
NFT-példák
A legtöbb ember az NFT-ket a digitális műalkotásokkal társítja, de a koncepció folyamatosan fejlődik, és a koncertjegyektől kezdve a valós eszközök, például ingatlanok reprezentációjáig mindent magában foglal.
Néhány példa az NFT-kre:
- Unatkozó Ape Yacht Club - A Unatkozó Ape Yacht Club egy Ethereum blokkláncra épülő NFT-gyűjtemény, amely algoritmussal generált rajzfilmmajmokból áll.
- Decentraland – A Decentraland egy böngészőalapú metaverzum, ahol a felhasználók virtuális földterületeket vásárolhatnak, ahol eseményeket rendezhetnek, virtuális tárgyakat értékesíthetnek és egyebeket tehetnek.
- POAP – A részvételi igazolási jegyzőkönyv egy NFT, amely igazolja, hogy személyesen vagy virtuálisan részt vettél egy eseményen. Lényegében digitális matricákról vagy jelvényekről van szó, amelyeket a kriptovaluta-tárcádra küldenek.
- Axie Végtelen – Az Axie Infinity egy játszani-keresni (P2E) mobil és web alapú játék, ahol a játékosok NFT karaktereket (Axies) vásárolnak, akikkel megküzdenek vagy küldetéseket teljesítenek kripto tokenek megszerzése érdekében.
NFT jellemzők
A nem helyettesíthető tokeneknek két különböző jellemzőjük van a többi kriptovalutához képest: a helyettesíthetetlenség és a metaadatok.
Nem helyettesíthető
A felcserélhetőség egy eszköz azonos típusú másik eszközzel való felcserélhetőségét jelenti. Például egy adott címletű dollárbankjegyek és egy vállalat törzsrészvényei felcserélhetők, mivel minden egységük megegyezik a forgalomban lévő összes többi egységgel. Ennek eredményeként az ötdolláros bankjegyek azonos vásárlóerővel rendelkeznek, és a részvények ugyanazon az áron forognak.
Másrészt a nem helyettesíthetőség azt jelenti, hogy egy elem egyedi, és nem helyettesíti az azonos típusú másik eszközt. Például az Ethereum ERC-721 A szabvány előírja, hogy minden NFT-nek globálisan egyedi `tokenId`-je legyen. Ezek az azonosítók lehetővé teszik az NFT-tulajdonosok számára a tulajdonjog igazolását, és auditálható tevékenységi nyomvonalat biztosítanak a blokkláncon keresztül.
Metaadatok
Az NFT-k olyan metaadatokat tartalmaznak, amelyek jellemzően egy mögöttes elemhez, például egy digitális, immateriális vagy fizikai eszközhöz kapcsolódnak. Például egy Bored Ape NFT egy rajzfilmfigura képéhez kapcsolódik, amelyet egy külső szerveren tárolnak. Bár lehetséges az adatokat a blokkláncon tárolni, nagy mennyiségű adat tárolása a blokkláncon nagyon költségesnek bizonyulhat.
A legtöbb metaadat JavaScript Object Notation (JSON) formátumban létezik, így a dAppok könnyen olvashatják őket. A metaadatok tartalmazhatnak például játékon belüli tárgytulajdonságokat (pl. egy kard sérülése), amelyeket egy play-to-demand játék beolvas játék közben. Azonban egy valós világbeli elemet reprezentáló NFT nem tartalmazhat többet, mint egy referenciaszámot.
NFT adózási kezelés
Az IRS a nem helyettesíthető tokeneket a saját adóhatósága alá tartozó digitális eszközöknek tekinti. frissített 2022-es útmutatóEnnek eredményeként ugyanolyan jövedelem- és tőkenyereség-adó alá esnek, mint bármely más kriptovaluta.
Az NFT-ket bányászó és értékesítő magánszemélyek vagy vállalkozások adóköteles jövedelmet termelhetnek. Ezenkívül az NFT-ket szabályozó intelligens szerződések lehetővé teszik a másodlagos piaci értékesítésekből származó jogdíjbevétel generálását. Ugyanakkor az NFT-k bányászásának díjai levonható üzleti költségek is lehetnek, beleértve a gázdíjakat vagy a piaci díjakat.
Az NFT-t vásárló magánszemélyek vagy vállalkozások azonnali tőkenyereséget realizálhatnak, ha egy másik kriptovalutát adnak el a vásárlás finanszírozására. És ha ezután eladják vagy elcserélik az NFT-t, szintén tőkenyereséget vagy -veszteséget realizálhatnak. adózási következmények Ezen tranzakciók mértéke a tartási időszaktól és az adófizető marginális adósávjától függ.
Ha egy magánszemély vagy vállalkozás NFT-t kap légipostai úton, akkor az átvételkor a szokásos jövedelemként kell bejelentenie az értéket. Sajnos ez megnyitja az utat annak a lehetőségnek, hogy több adót kell fizetni, mint amennyit egy tétel ér, ha az értéke a légiposta után gyorsan csökken. Ezért az adófizetőknek óvatosan kell eljárniuk, amikor volatilis légipostákban vesznek részt.
Végül, az NFT-k kibocsátása, vétele és eladása mellett az NFT-tranzakciók validálása is adóköteles bevételt generálhat. Például Ethereum A validátoroknak jellemzően adót kell fizetniük minden általuk generált jövedelem után. Az NFT piacterek pedig adóköteles jövedelmet generálhatnak a fogyasztóknak és a vállalkozásoknak felszámított pénzverési és tranzakciós díjak révén is.
Vállalati számvitel
Az NFT-k kihívást jelenthetnek a vállalati számvitel szempontjából. Például, bár a GAAP szerint az ASC 350 (immateriális javak) alá tartoznak, nincs konkrét útmutatás az értékelésre vagy egyéb kérdésekre vonatkozóan. Ennek eredményeként a vállalatoknak maguknak kell dönteniük a bevétel elszámolásáról, a valós értékről, az értékvesztésről, az amortizációról és a költségelszámolásról.
Az Számviteli folyóirat kiváló kiindulópontot biztosít az NFT-k négy kategóriába sorolásával:
- Egyszer használatos – Korlátozott viszonteladási vagy újrafelhasználási értékkel rendelkező NFT-k, például virtuális eseményjegyek vagy csak egyetlen játékban elérhető játékelemek.
- Újrafelhasználható – NFT-k, amelyek gyűjthető, kiállítási vagy újrafelhasználható értékkel bírnak, például műalkotások, kereskedési kártyák vagy avatarok.
- Örökkévalók – NFT-k, amelyek állandó digitális helyeket képviselnek, például domainneveket vagy metaverzum-területeket.
- Valódi eszközök – NFT-k, amelyek valós fizikai eszközöket képviselnek, és kizárólag a tulajdonjog hitelesítésére és a tranzakciók egyszerűsítésére szolgálnak.
A legtöbb vállalat piactereken keresztül hoz létre és értékesít NFT-ket, ami azt jelenti, hogy a bevétel elszámolása gyakran attól függ, hogy ki volt a megbízó és ki az ügynök. A vállalatoknak azonban azt is értékelniük kell, hogy az NFT-tranzakciók az ASC 606 szabvány hatálya alá tartoznak-e, ami az NFT jellegétől függ. Például az egyszer használatos NFT-k nagyon különböznek a valós eszközöktől.
Bár egy NFT értékelése kezdetben egyszerű, idővel kihívást jelenthet, mivel előfordulhat, hogy nem állnak rendelkezésre könnyen hozzáférhető összehasonlító eszközök. Például a véges élettartamú NFT-k esetében amortizációra lehet szükség, míg a végtelen élettartamúak esetében éves értékvesztésre lehet szükség az értékelésükhöz.
Végül a vállalatoknak meg kell határozniuk, hogyan számolják el a fejlesztési költségeket. Bár a legtöbb költség az ASC 350-40 (belső használatú szoftverek) vagy az ASC 985-20 (szoftverköltségek) alá tartozik, a kettő közötti választás gyakran attól függ, hogy a végfelhasználó birtokolja-e a végleges szoftvert. Ez nem mindig van így például a játékon belüli tárgyak esetében.
A lényeg
A nem helyettesíthető tokenek, vagy NFT-k az elmúlt években rendkívül népszerűvé váltak a Bored Ape Yacht Club és más nagy horderejű projektek népszerűségének köszönhetően. Bár az IRS NFT-k besorolása meglehetősen egyszerű, vannak bizonyos kockázatok, amelyekre figyelni kell. Az NFT-k társasági adózási kezelése továbbra sem egyértelmű.
Ha NFT-kkel vagy más kriptovalutákkal kereskedsz, a ZenLedger segíthet a tranzakciók összesítésében a tárcák és tőzsdék között, kiszámíthatja a tőkenyereséget vagy -veszteséget, és automatikusan kitöltheti a szükséges IRS-űrlapokat.
