Cryptovaluta zijn de afgelopen jaren uitgegroeid tot een activaklasse van biljoenen dollars, met steeds meer particulieren en bedrijven die erin investeren. Naarmate hun populariteit toeneemt, moeten accountants en andere belastingdeskundigen de fiscale gevolgen van crypto-activa begrijpen, zowel van traditionele cryptovaluta als van nieuwe crypto-activa zoals NFT's.
In deze handleiding bekijken we wat NFT's zijn, hoe ze werken en wat de fiscale gevolgen ervan zijn.
Wat zijn NFT's?
Niet-vervangbare tokensNFT's, ofwel NFT's, zijn digitale activa die het eigendom van een uniek stuk content vertegenwoordigen. Deze unieke eigenschappen onderscheiden ze van Bitcoin en andere cryptovaluta, waarbij elke eenheid identiek en uitwisselbaar is. Sinds hun introductie in 2014 zijn ze uitgegroeid tot een activaklasse met een waarde van bijna 500 miljoen dollar begin 2023.
Doordat NFT's op blockchain gebaseerd zijn, kan iedereen ze kopen, verkopen en verhandelen als een fysiek object, terwijl tegelijkertijd een veilig en transparant register van eigendom en herkomst wordt bijgehouden.
Voorbeelden van NFT's
De meeste mensen associëren NFT's met digitale kunst, maar het concept evolueert en omvat nu alles van concertkaartjes tot representaties van reële bezittingen, zoals onroerend goed.
Enkele voorbeelden van NFT's zijn:
- Bored Ape Yachtclub - The Bored Ape Yachtclub is een NFT-collectie gebouwd op de Ethereum-blockchain, bestaande uit algoritme-gegenereerde cartoonapen.
- Decentraland Decentraland is een browsergebaseerde metaverse waar gebruikers virtuele percelen kunnen kopen, evenementen kunnen organiseren, virtuele items kunnen verkopen en meer.
- POAP – Het Proof of Attendance Protocol is een NFT die bewijst dat je een fysiek of virtueel evenement hebt bijgewoond. Het zijn in feite digitale stickers of badges die naar je cryptowallet worden gestuurd.
- Axie Oneindigheid – Axie Infinity is een spelen om te verdienen (P2E) mobiel en webgebaseerd spel waarbij spelers NFT-personages (Axies) kopen waarmee ze vechten of missies voltooien om cryptotokens te verdienen.
NFT-kenmerken
Non-fungible tokens hebben twee onderscheidende kenmerken ten opzichte van andere crypto-activa: niet-fungibiliteit en metadata.
Niet-fungibiliteit
Fungibiliteit verwijst naar de uitwisselbaarheid van het ene goed met een ander goed van hetzelfde type. Een voorbeeld hiervan zijn bankbiljetten van een bepaalde waarde en gewone aandelen van een bedrijf, omdat elke eenheid identiek is aan elke andere eenheid in omloop. Daardoor hebben bankbiljetten van vijf dollar dezelfde koopkracht en worden aandelen tegen dezelfde prijs verhandeld.
Aan de andere kant betekent niet-fungibiliteit dat een item uniek is en geen vervanging vormt voor een ander actief van hetzelfde type. Bijvoorbeeld, Ethereum's ERC-721 De standaard vereist dat elke NFT een wereldwijd unieke `tokenId` heeft. Deze identificatoren stellen NFT-eigenaren ook in staat om eigendom te bewijzen en een traceerbaar transactieoverzicht via de blockchain te bieden.
Metadata
NFT's bevatten metadata die doorgaans verwijzen naar een onderliggend item, zoals een digitaal, immaterieel of fysiek object. Een Bored Ape NFT verwijst bijvoorbeeld naar een afbeelding van een cartoon-aap die op een externe server wordt gehost. Hoewel het mogelijk is om de data op de blockchain te hosten, kan het opslaan van grote hoeveelheden data op de blockchain erg kostbaar zijn.
De meeste metadata bestaat in JavaScript Object Notation (JSON)-formaat, waardoor ze gemakkelijk te lezen zijn voor dApps. De metadata kan bijvoorbeeld eigenschappen van in-game items bevatten (zoals de schade van een zwaard) die een play-to-earn-spel tijdens het spelen uitleest. Een NFT die een fysiek object vertegenwoordigt, kan echter niets meer bevatten dan een referentienummer.
NFT-belastingbehandeling
De IRS beschouwt niet-fungibele tokens als digitale activa onder haar regelgeving. bijgewerkte richtlijnen voor 2022Daardoor zijn ze onderworpen aan dezelfde inkomsten- en vermogenswinstbelasting als elke andere cryptovaluta.
Particulieren of bedrijven die NFT's aanmaken en verkopen, kunnen belastbaar inkomen genereren. Daarnaast maken de slimme contracten die aan NFT's ten grondslag liggen het mogelijk om royalty-inkomsten te genereren uit verkopen op de secundaire markt. Tegelijkertijd kunnen de kosten voor het aanmaken van de NFT ook aftrekbaar zijn als bedrijfskosten, zoals transactiekosten (gas fees) of marktplaatskosten.
Particulieren of bedrijven die een NFT kopen, kunnen direct winst maken als ze een andere cryptocurrency verkopen om de aankoop te financieren. En als ze de NFT vervolgens verkopen of ruilen, kunnen ze ook winst of verlies lijden. fiscale gevolgen Deze transacties zijn afhankelijk van de houdperiode en de marginale belastingschijf van de belastingplichtige.
Als een particulier of bedrijf een NFT ontvangt via een airdrop, moet de waarde ervan op het moment van ontvangst als gewoon inkomen worden aangegeven. Helaas brengt dit het risico met zich mee dat er meer belasting verschuldigd is dan het item waard is, als de waarde ervan na de airdrop snel daalt. Belastingplichtigen moeten daarom voorzichtig zijn bij deelname aan volatiele airdrops.
Tot slot kan, naast het aanmaken, kopen en verkopen van NFT's, ook het valideren van NFT-transacties belastbare inkomsten genereren. Bijvoorbeeld: Ethereum Validators zijn doorgaans belastingplichtig over alle inkomsten die ze genereren. Ook NFT-marktplaatsen kunnen belastbare inkomsten genereren door kosten in rekening te brengen voor het aanmaken en verwerken van munten aan consumenten en bedrijven.
Bedrijfsboekhouding
NFT's kunnen vanuit het oogpunt van de bedrijfsboekhouding een uitdaging vormen. Hoewel de GAAP bijvoorbeeld stelt dat ze onder ASC 350 (immateriële activa) vallen, is er geen specifieke richtlijn voor waardering of andere zaken. Daardoor zijn bedrijven op zichzelf aangewezen wat betreft omzetverantwoording, reële waarde, waardevermindering, afschrijving en kostprijsberekening.
De Tijdschrift voor Accountancy biedt een uitstekend uitgangspunt door NFT's in vier categorieën te verdelen:
- Eenmalig gebruik – NFT's met een beperkte doorverkoop- of hergebruikwaarde, zoals virtuele evenementtickets of game-items die alleen in één specifiek spel verkrijgbaar zijn.
- Herbruikbaar – NFT's die een verzamel-, tentoonstellings- of herbruikbare waarde hebben, zoals kunstwerken, ruilkaarten of avatars.
- Eeuwigdurende – NFT's die permanente digitale locaties vertegenwoordigen, zoals domeinnamen of metaverse-gebieden.
- Echte activa – NFT's die fysieke activa uit de echte wereld vertegenwoordigen en uitsluitend worden gebruikt om eigendom te authenticeren en transacties te vereenvoudigen.
De meeste bedrijven creëren en verkopen NFT's via marktplaatsen, wat betekent dat de omzetverantwoording vaak neerkomt op wie de opdrachtgever en wie de tussenpersoon was. Bedrijven moeten echter ook beoordelen of NFT-transacties onderworpen zijn aan de ASC 606-standaard, wat afhangt van de aard van de NFT. Eenmalig te gebruiken NFT's zijn bijvoorbeeld heel anders dan fysieke activa.
Hoewel het waarderen van een NFT in eerste instantie eenvoudig is, kan het na verloop van tijd lastig worden, omdat er mogelijk geen direct beschikbare vergelijkingsmaterialen zijn. Zo moeten NFT's met een eindige levensduur mogelijk worden afgeschreven, terwijl NFT's met een oneindige levensduur mogelijk jaarlijkse waardeverminderingen vereisen.
Tot slot moeten bedrijven bepalen hoe ze ontwikkelingskosten verantwoorden. Hoewel de meeste kosten onder ASC 350-40 (software voor intern gebruik) of ASC 985-20 (softwarekosten) vallen, hangt de keuze tussen de twee vaak af van de vraag of de eindgebruiker de uiteindelijke software in eigendom krijgt. Dat is niet altijd het geval bij bijvoorbeeld in-game items.
The Bottom Line
Non-fungible tokens, ofwel NFT's, zijn de afgelopen jaren enorm populair geworden dankzij de populariteit van de Bored Ape Yacht Club en andere spraakmakende projecten. Hoewel de classificatie van NFT's door de Amerikaanse belastingdienst (IRS) vrij eenvoudig is, zijn er wel een aantal risico's waar je rekening mee moet houden. De fiscale behandeling van NFT's door bedrijven is nog lang niet duidelijk.
Als u handelt in NFT's of andere crypto-activa, kan ZenLedger u helpen transacties van verschillende wallets en exchanges te bundelen, uw winst of verlies te berekenen en de benodigde belastingformulieren automatisch in te vullen.
