Nos últimos anos, as criptomoedas se tornaram uma classe de ativos de trilhões de dólares, com um número crescente de indivíduos e empresas participando. À medida que sua popularidade aumenta, contadores e outros profissionais da área tributária precisam entender as implicações fiscais dos criptoativos, incluindo criptomoedas convencionais e novos criptoativos, como os NFTs.
Neste guia, vamos analisar o que são NFTs, como funcionam e suas implicações fiscais.
O que são NFTs?
Tokens não-fungíveisNFTs, ou NFTs, são ativos digitais que representam a propriedade de um conteúdo único. Essas propriedades únicas os diferenciam do Bitcoin e de outras criptomoedas, onde cada unidade é idêntica e intercambiável. Desde seu lançamento em 2014, eles se tornaram uma classe de ativos de quase US$ 500 milhões no início de 2023.
A natureza blockchain dos NFTs permite que qualquer pessoa os compre, venda e negocie como um ativo físico, mantendo um registro seguro e transparente de sua propriedade e origem.
Exemplos de NFTs
A maioria das pessoas associa NFTs a obras de arte digitais, mas o conceito está evoluindo para incluir tudo, desde ingressos para shows até representações de ativos do mundo real, como imóveis.
Alguns exemplos de NFTs incluem:
- Iate Clube do Macaco Entediado – As Iate Clube do Macaco Entediado É uma coleção de NFTs construída na blockchain Ethereum, composta por macacos de desenho animado gerados algoritmicamente.
- Decentraland – Decentraland é um metaverso baseado em navegador onde os usuários podem comprar terrenos virtuais, hospedar eventos, vender itens virtuais e muito mais.
- POAP – O Proof of Attendance Protocol é um NFT que comprova sua presença em um evento presencial ou virtual. Essencialmente, são adesivos ou crachás digitais enviados para sua carteira de criptomoedas.
- Axie Infinity – Axie Infinity é um jogar para ganhar (P2E) Jogo para dispositivos móveis e web onde os jogadores compram personagens NFT (Axies) com os quais batalham ou completam missões para ganhar tokens criptográficos.
Características dos NFTs
Os tokens não fungíveis possuem duas características distintas em relação a outros criptoativos: a não fungibilidade e os metadados.
Não fungibilidade
Fungibilidade refere-se à intercambialidade de um ativo com outro ativo do mesmo tipo. Por exemplo, uma determinada denominação de notas de dólar e as ações ordinárias de uma empresa são fungíveis porque cada unidade é idêntica a todas as outras unidades em circulação. Consequentemente, notas de cinco dólares têm o mesmo poder de compra e as ações são negociadas ao mesmo preço.
Por outro lado, a não fungibilidade significa que um item é único e não pode ser substituído por outro ativo do mesmo tipo. Por exemplo, o Ethereum... ERC-721 O padrão exige que cada NFT tenha um `tokenId` globalmente único. Esses identificadores também permitem que os proprietários de NFTs comprovem a propriedade e forneçam um registro auditável de atividades por meio do blockchain.
metadados
Os NFTs contêm metadados que normalmente se vinculam a um item subjacente, como um ativo digital, intangível ou físico. Por exemplo, um NFT do Bored Ape se vincula a uma imagem de um macaco de desenho animado hospedada em um servidor externo. Embora seja possível hospedar os dados no blockchain, armazenar grandes quantidades de dados no blockchain pode ser muito caro.
A maioria dos metadados existe no formato JSON (JavaScript Object Notation), facilitando a leitura por aplicativos descentralizados (dApps). Por exemplo, os metadados podem incluir propriedades de itens do jogo (como o dano de uma espada) que um jogo com mecânica de "jogar para ganhar" lê durante a partida. No entanto, um NFT que representa um ativo do mundo real pode conter apenas um número de referência.
Tratamento tributário de NFTs
O IRS considera os tokens não fungíveis como ativos digitais sob sua classificação. orientações atualizadas para 2022Consequentemente, estão sujeitos aos mesmos impostos sobre a renda e ganhos de capital que qualquer outra criptomoeda.
Indivíduos ou empresas que criam e vendem NFTs podem gerar renda tributável. Além disso, os contratos inteligentes que regem os NFTs possibilitam a geração de receita de royalties com vendas no mercado secundário. Ao mesmo tempo, as taxas para criar o NFT também podem ser dedutíveis como despesas comerciais, incluindo taxas de gás ou taxas de marketplace.
Indivíduos ou empresas que compram um NFT podem obter um ganho de capital imediato se venderem outra criptomoeda para financiar a compra. E, posteriormente, se venderem ou trocarem o NFT, também podem incorrer em ganho ou perda de capital. consequências fiscais O valor dessas transações depende do período de detenção e da faixa marginal de imposto do contribuinte.
Se uma pessoa física ou jurídica receber um NFT por meio de um airdrop, deverá declarar o valor como renda ordinária no momento do recebimento. Infelizmente, isso abre a possibilidade de dever mais imposto do que o valor do item, caso o valor caia rapidamente após o airdrop. Portanto, os contribuintes devem ter cautela ao participar de airdrops voláteis.
Finalmente, além de cunhar, comprar e vender NFTs, a validação de transações de NFTs pode gerar receita tributável. Por exemplo, Ethereum Os validadores geralmente devem pagar impostos sobre qualquer renda que gerem. E os mercados de NFTs também podem gerar renda tributável ao cobrar taxas de emissão e transação de consumidores e empresas.
Contabilidade corporativa
Do ponto de vista da contabilidade corporativa, os NFTs podem representar um desafio. Por exemplo, embora os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP) os classifiquem como ASC 350 (intangíveis), não há orientações específicas sobre avaliação ou outros assuntos. Consequentemente, as empresas ficam por conta própria em relação ao reconhecimento de receita, valor justo, redução ao valor recuperável, amortização e contabilização de custos.
O processo de Jornal de contabilidade Oferece um excelente ponto de partida ao dividir os NFTs em quatro categorias:
- Uso único – NFTs com valor limitado de revenda ou reutilização, como ingressos para eventos virtuais ou itens de jogos disponíveis apenas em um único jogo.
- Reutilizáveis – NFTs que possuem valor colecionável, de exibição ou reutilizável, como obras de arte, cartas colecionáveis ou avatares.
- Perpétuos – NFTs que representam locais digitais permanentes, como nomes de domínio ou territórios do metaverso.
- Ativos reais – NFTs que representam ativos físicos do mundo real e são usados exclusivamente para autenticar a propriedade e simplificar as transações.
A maioria das empresas cria e vende NFTs por meio de marketplaces, o que significa que o reconhecimento da receita geralmente se resume a quem era o principal e quem era o agente. No entanto, as empresas também devem avaliar se as transações de NFTs estão sujeitas ao padrão ASC 606, que depende da natureza do NFT. Por exemplo, NFTs de uso único são muito diferentes de ativos reais.
Embora a avaliação de um NFT seja simples inicialmente, pode se tornar um desafio ao longo do tempo, visto que pode não haver empresas comparáveis prontamente disponíveis. Por exemplo, NFTs com vida útil finita podem precisar de amortização, enquanto aqueles com vida útil infinita podem precisar de ajustes anuais para reduzir seu valor.
Por fim, as empresas precisam determinar como contabilizar os custos de desenvolvimento. Embora a maioria dos custos se enquadre nas normas ASC 350-40 (software para uso interno) ou ASC 985-20 (custos de software), a escolha entre as duas geralmente depende de o usuário final ser o proprietário do software final. Isso nem sempre ocorre em casos como itens de jogos.
Concluindo!
Os tokens não fungíveis, ou NFTs, tornaram-se extremamente populares nos últimos anos graças à popularidade do Bored Ape Yacht Club e de outros projetos de grande repercussão. Embora a classificação de NFTs pelo IRS (Receita Federal dos EUA) seja relativamente simples, existem alguns riscos a serem considerados. O tratamento tributário corporativo dos NFTs ainda está longe de ser claro.
Se você negocia NFTs ou outros criptoativos, o ZenLedger pode ajudar a agregar transações entre carteiras e corretoras, calcular seu ganho ou perda de capital e preencher automaticamente os formulários do IRS necessários.
