Kriptovalute so v zadnjih letih postale razred sredstev vreden bilijone dolarjev, v katerega se vključuje vse več posameznikov in podjetij. Ker njihova priljubljenost narašča, morajo pooblaščeni računovodje in drugi davčni strokovnjaki razumeti davčne posledice kripto sredstev, vključno s konvencionalnimi kriptovalutami in novimi kripto sredstvi, kot so NFT-ji.
V tem priročniku si bomo ogledali, kaj so NFT-ji, kako delujejo in kakšne so njihove davčne posledice.
Kaj so NFT?
Nezamenljivi žetoniNFT-ji so digitalna sredstva, ki predstavljajo lastništvo edinstvenega dela vsebine. Te edinstvene lastnosti jih ločijo od Bitcoina in drugih kriptovalut, kjer je vsaka enota enaka in zamenljiva. Od uvedbe leta 2014 so v začetku leta 2023 zrasli v razred sredstev vreden skoraj 500 milijonov dolarjev.
Zaradi tehnologije veriženja blokov lahko NFT-ji vsakomur kupujejo, prodajajo in trgujejo z njimi kot s fizičnim sredstvom, hkrati pa ohranjajo varno in pregledno evidenco o njihovem lastništvu in izvoru.
Primeri NFT-jev
Večina ljudi povezuje NFT-je z digitalnimi umetniškimi deli, vendar se koncept razvija in vključuje vse od koncertnih vstopnic do predstavitev resničnih sredstev, kot so nepremičnine.
Nekaj primerov NFT-jev vključuje:
- Dolgčas Ape Yacht Club - Dolgčas Ape Yacht Club je zbirka NFT-jev, zgrajena na verigi blokov Ethereum, ki jo sestavljajo algoritmično generirane risane opice.
- Decentralno – Decentraland je metaverzum, ki temelji na brskalniku, kjer lahko uporabniki kupujejo virtualne parcele, kjer lahko gostijo dogodke, prodajajo virtualne predmete in še več.
- POAP – Protokol o dokazilu o udeležbi (Doattention Protocol) je NFT, ki dokazuje, da ste se udeležili dogodka v živo ali virtualno. V bistvu gre za digitalne nalepke ali značke, poslane v vašo kripto denarnico.
- Axie neskončnost – Axie Infinity je play-to-zaslužiti (P2E) mobilna in spletna igra, kjer igralci kupujejo NFT like (Axies), s katerimi se borijo ali opravljajo misije, da bi zaslužili kripto žetone.
Značilnosti NFT-ja
Nezamenljivi žetoni imajo v primerjavi z drugimi kripto sredstvi dve različni značilnosti: nezamenljivost in metapodatke.
Nezamenljivost
Zamenljivost se nanaša na zamenljivost enega sredstva z drugim sredstvom iste vrste. Na primer, določena apoenska vrednost bankovcev za en dolar in navadne delnice korporacije so zamenljive, ker je vsaka enota enaka vsaki drugi enoti v obtoku. Posledično imajo bankovci za pet dolarjev enako kupno moč in delnice se trgujejo po isti ceni.
Po drugi strani pa nezamenljivost pomeni, da je element edinstven in ne nadomešča drugega sredstva iste vrste. Na primer, Ethereum ERC-721 Standard zahteva, da ima vsak NFT globalno edinstven `tokenId`. Ti identifikatorji lastnikom NFT omogočajo tudi dokazovanje lastništva in zagotavljanje pregledne sledljivosti dejavnosti prek verige blokov.
metapodatki
NFT-ji vsebujejo metapodatke, ki se običajno povezujejo na osnovni element, kot je digitalno, nematerialno ali fizično sredstvo. Na primer, NFT z zdolgočaseno opico povezuje s sliko risane opice, ki gostuje na zunanjem strežniku. Čeprav je mogoče podatke gostiti v verigi blokov, se lahko shranjevanje velikih količin podatkov v verigi blokov izkaže za zelo drago.
Večina metapodatkov obstaja v formatu JavaScript Object Notation (JSON), kar omogoča enostavno branje za decentralizirane aplikacije (dApps). Metapodatki lahko na primer vključujejo lastnosti predmetov v igri (npr. škodo meča), ki jih igra »igraj za zaslužek« bere med igranjem. Vendar pa lahko NFT, ki predstavlja sredstvo iz resničnega sveta, vsebuje le referenčno številko.
Davčna obravnava NFT
IRS v skladu s svojim zakonom o davčni upravi (IRS) nezamenljive žetone šteje za digitalna sredstva. posodobljene smernice za leto 2022Posledično zanje veljajo enaki davki od dohodka in kapitalskih dobičkov kot za vse druge kriptovalute.
Posamezniki ali podjetja, ki kujejo in prodajajo NFT-je, lahko ustvarijo obdavčljiv dohodek. Poleg tega pametne pogodbe, ki urejajo NFT-je, omogočajo ustvarjanje licenčnin od prodaje na sekundarnem trgu. Hkrati so lahko provizije za kovanje NFT-jev tudi odbitni poslovni stroški, vključno s provizijami za gorivo ali provizijami za trg.
Posamezniki ali podjetja, ki kupijo NFT, lahko takoj ustvarijo kapitalski dobiček, če prodajo drugo kriptovaluto za financiranje nakupa. Če pa prodajo ali zamenjajo NFT, lahko prav tako ustvarijo kapitalski dobiček ali izgubo. davčne posledice teh transakcij je odvisno od obdobja posedovanja in mejnega davčnega razreda davkoplačevalca.
Če posameznik ali podjetje prejme NFT prek airdropa, mora vrednost v času prejema prijaviti kot redni dohodek. Žal to odpira možnost, da dolguje več davka, kot je vreden artikel, če vrednost po airdropu hitro pade. Zato morajo biti davkoplačevalci previdni pri sodelovanju v nestanovitnih airdropih.
Končno lahko poleg kovanja, nakupa in prodaje NFT-jev tudi potrjevanje transakcij NFT ustvari obdavčljivi prihodek. Na primer Ethereum Validatorji običajno plačajo davek na vsak dohodek, ki ga ustvarijo. Tržnice NFT lahko ustvarijo obdavčljiv dohodek tudi z zaračunavanjem provizij za kovanje in transakcije potrošnikom in podjetjem.
Računovodstvo podjetij
Neopredmetena sredstva (NFT) se lahko izkažejo za zahtevna z vidika korporativnega računovodstva. Na primer, čeprav GAAP določa, da spadajo pod ASC 350 (neopredmetena sredstva), ni posebnih smernic glede vrednotenja ali drugih zadev. Posledično so podjetja prepuščena sama sebi glede pripoznavanja prihodkov, poštene vrednosti, oslabitve, amortizacije in stroškovnega računovodstva.
Naš Revija za računovodstvo ponuja odlično izhodišče z razdelitvijo NFT-jev v štiri kategorije:
- Enkratna uporaba – NFT-ji z omejeno vrednostjo za nadaljnjo prodajo ali ponovno uporabo, kot so vstopnice za virtualne dogodke ali igralni predmeti, ki so na voljo le v eni sami igri.
- Za večkratno uporabo – NFT-ji, ki imajo zbirateljsko, razstavno ali ponovno uporabno vrednost, kot so umetniška dela, zbirateljske kartice ali avatarji.
- Perpetuali – NFT-ji, ki predstavljajo trajne digitalne lokacije, kot so imena domen ali metaverzum.
- Realna sredstva – NFT-ji, ki predstavljajo fizična sredstva v resničnem svetu in se uporabljajo izključno za preverjanje lastništva in poenostavitev transakcij.
Večina podjetij kuje in prodaja NFT-je prek tržnic, kar pomeni, da se pripoznavanje prihodkov pogosto omeji na to, kdo je bil naročnik in kdo zastopnik. Vendar pa morajo podjetja oceniti tudi, ali so transakcije NFT predmet standarda ASC 606, ki je odvisen od narave NFT-ja. NFT-ji za enkratno uporabo se na primer zelo razlikujejo od pravih sredstev.
Čeprav je vrednotenje neto investicijskega sklada (NFT) na začetku preprosto, je lahko sčasoma zahtevno, saj morda ni takoj na voljo ustreznih sredstev. Na primer, NFT-ji s končno dobo bodo morda potrebovali amortizacijo, medtem ko bodo tisti z nedoločeno dobo morda potrebovali letne slabitve vrednosti.
In končno, podjetja morajo določiti, kako obračunati stroške razvoja. Čeprav večina stroškov spada pod ASC 350-40 (programska oprema za notranjo uporabo) ali ASC 985-20 (stroški programske opreme), je izbira med obema pogosto odvisna od tega, ali bo končni uporabnik lastnik končne programske opreme. To ni vedno tako v primerih, kot so predmeti v igri.
Bottom Line
Nezamenljivi žetoni ali NFT so v zadnjih nekaj letih postali izjemno priljubljeni zaradi priljubljenosti jahtnega kluba Bored Ape in drugih odmevnih projektov. Čeprav je klasifikacija NFT-jev s strani IRS dokaj preprosta, obstajajo nekatera tveganja, na katera je treba biti pozoren. Davčna obravnava NFT-jev za podjetja še zdaleč ni jasna.
Če trgujete z NFT-ji ali drugimi kripto sredstvi, vam lahko ZenLedger pomaga združiti transakcije med denarnicami in borzami, izračunati vaš kapitalski dobiček ali izgubo ter samodejno izpolniti obrazce IRS, ki jih potrebujete.
