美国国税局 (IRS) 于 2014 年发布了 2014-21 号通知，指出比特币等加密货币应被视为联邦税法意义上的财产。2019 年，国税局又发布了 2019-24 号收入裁定，进一步明确了这一点，将加密货币归类为资本资产和权益。因此，纳税人需要填写 IRS 8949 表格申报与加密货币交易相关的资本收益和损失，同时保留相关的权益。 表格 8949 说明 心里：
- 资本收益和损失必须如实申报。
- 短期或长期 交易必须提及。
- 请说明这些交易是否已在 1099-B 表格中披露。
但在我们深入讨论 IRS 表格 8949 的说明之前，首先让我们快速了解一下为什么纳税人需要 8949 表格。
什么是 8949 表格？ 它的目的是什么？
形成8949“ 用于报告资本资产的出售和交换，可通过 1099-B 表和 1099-S 表与美国国税局 (IRS) 的规定保持一致。始终在 (d) 列中报告销售收入，在 (e) 列中报告成本。 形成8949“如果需要更正或调整，请使用第 (g) 列。如果 1099-B 表格显示您的成本基础已向美国国税局 (IRS) 申报且无需调整，则您可能无需提交 8949 表格。
它对个人的意义
个人使用 8949 表格申报各种交易，例如未在其他表格或附表中申报的资本资产的出售或交换、非自愿转换收益、非经营性坏账以及证券贬值。该表格还允许递延投资于合格机会基金 (QOF) 的资本收益以及处置 QOF 中的权益。联合申报的已婚夫妇应填写足够数量的 8949 表格，以申报所有交易，并将合并后的总额列入附表 D。
其对公司和合伙企业的目的
公司和合伙企业使用 8949 表格报告各种交易，例如出售或交换未在其他表格或附表中报告的资本资产、非经营性坏账、未分配的长期资本收益以及证券的贬值。该表格还允许选择递延投资于合格机会基金 (QOF) 的资本收益以及处置 QOF 中的权益。此外，公司和合伙企业可以使用此表格报告出售其持有 10% 股份的特定外国公司的股票，并根据第 245A 条款调整已收股息扣除额，但前提是该出售原本会产生亏损。
其在遗产和信托方面的用途
8949 表格由遗产和信托（包括非委托人信托）用于报告交易，例如出售或交换未在其他表格或附表中报告的资本资产、非商业坏账、证券无价值、选择递延投资于合格机会基金 (QOF) 的资本收益以及处置 QOF 中的权益。
附表d说明 及其目的
- 计算您在表格中报告的交易的净收益或亏损。
- 申报 6252 表或 4797 表以及 4684 表、6781 表或 8824 表的收益。
- 用于申报未直接在纳税申报表中申报的资本利得分配。
- 报告往年结转的资本损失。
- 申报您在合伙企业、S 型公司、遗产或信托（公司除外）中应占的收益或损失份额。
- 报告某些无需在 8949 表格上报告的交易。
此外，个人、遗产和信托可以使用附表 D 申报 2439 表格中未分配的长期资本收益。
后 附表 D 说明让我们来看看 2022 年纳税人表格的新变化。
2022-2023 年有哪些新变化？
- 委托人信托和非委托人信托都需要填写 8949 表格。
- 外国公司合伙人也应使用此表格在第二部分申报任何与本合同有实际关联的资本收益（或损失），并在勾选 F 框，于 (a) 列填写“来自附表 P（1120-F 表格）”，于 (h) 列填写收益或损失金额。详细说明请参阅附表 P（1120-F 表格）指南。
考虑到这一点，我们接下来就来看看如何申报您的盈亏情况。
如何报告盈亏
就像股票一样，购买加密货币时会设定一个成本基础——即资产或投资的原始价值或购买价格——如果您出售或交易该数字资产，则会产生应税事件。要确定收益/损失，您只需从所得款项中扣除即可。 成本基础：收益 - 成本基础 = 资本收益/损失。
例如，如果您以 342.87 美元的价格购买了 5 个莱特币 (LTC)，之后以 785.26 美元的价格出售，那么您的资本收益将为 785.26 - 342.87 = 442.39 美元。这笔交易需要在 8949 表格上申报。以下是 IRS 8949 表格的填写说明：
- 在（a）列中填写房产名称（LTC）
- 在第 (d) 列中填写收益（785.26 美元）
- (e) 列中提到了成本基础（342.87 美元）
- 在第 (h) 列中填写您的收益（$442.39）
这只是其中一笔交易，交易者每天买卖加密货币时都会进行成百上千笔交易。由于每笔交易都属于应税事件，因此必须逐项列出并申报。
谁必须填写 8949 表格？
首先，您应该知道，如果您没有实现应税收益，则无需为加密货币缴税。但是，与其他投资类型不同，您可以通过两种方式从加密货币中获得收益：
- 买卖硬币牟利
- 用代币交换商品和服务
如果您符合上述两种情况中的任何一种，则该收益将被视为应税资本利得，您必须申报。但是，如果您在享有税收优惠的个人退休账户 (IRA) 中实现了收益，则无需申报您的交易。
最后，如果您在出售代币时蒙受了损失，您可以在报税时扣除这部分损失。不过，您必须申报在出售加密货币时遭受了损失。虽然这可能只是聊胜于无，但您确实可以获得税收减免。
美国国税局8949表格填写说明——如何填写表格
对于税务新手来说，8949 表格可能相当复杂。因此，我们在此提供 8949 表格的详细填写步骤：
在 8949 表格顶部，您会看到一些初始信息，请填写这些信息。对于短期交易，请在第一部分勾选 A、B 或 C 复选框：
- （a）在 1099-B 表格中报告的短期交易，显示其基础 是 已向美国国税局报告
- (b) 1099-B 表格中报告的短期交易，显示其基础 不 已向美国国税局报告
- (c) 未在 1099-B 表格中向您报告的短期交易
通常情况下， 密码交换 如果您的交易所不向投资者提供 1099-B 表格，那么您很可能应该选择 C 选项。但是，如果您的交易所向您提供 1099-B 表格，则您应该选择 A 或 B 选项。
接下来，逐行处理，并将计算结果与每笔交易的详细信息对应起来：
- 物业说明此处需填写已售出、交换或花费的资产的详细信息。例如：1.75 BTC
- 获取日期 （MM/DD/YYYY）：此日期用作您的成本基础，因为您是在此日期购买的数字资产。
- 出售或处置日期 （MM/DD/YYYY）：这是您出售、交换或使用数字资产的日期。
- 收益这是已售出、已交换或已花费的数字资产的总美元价格。
- 成本基础这是您出售、交换或花费的已获得数字资产的总美元价值。这部分也包括以法定货币或其他加密货币进行的购买。
- 如有任何调整，则对收益或损失进行调整：第 (g) 列中输入的调整金额在此代码中有说明。通常情况下，您无需进行调整，但如果您需要调整，美国国税局 (IRS) 会在其说明中提及。
- 如有任何调整，则对收益或损失进行调整：您在第 (f) 列中输入的描述代码将直接与您在此处填写的金额相关。通常情况下，您无需进行任何调整。
- 收益或（损失）： 从 (d) 列中减去 (e) 列，并将结果与 (g) 列结合起来，即可显示您以美元计价的投注资本收益或损失。
接下来，您必须将总计金额填写在表格底部的汇总框中。
- 总收益交易总价
- 总成本或其他依据：总收购价格
- 总调整额（如有），包括收益或损失通常情况下，您无需进行调整；但如果需要调整，请直接报告总金额，无需任何说明。
- 总收益或（损失）您的资本收益或损失总额
如果您发现成本和收益都很高，请不要惊慌，因为您交易的加密货币数量很大。例如，如果您用价值 10,000 美元的比特币进行交易，您可能看不到多少盈亏，但总成本和收益仍然会很高。
此外，这些相同的 IRS 表格 8949 说明也适用于表格第二部分中的长期交易。
毫无疑问，对于加密货币新手投资者和交易者来说，填写 8949 表格是一项繁琐且令人困惑的任务。即使对于经验丰富的交易者来说，填写这份表格也可能令人望而生畏，因为他们需要记录和计算成百上千笔交易。
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ZenLedger是如何做到的？只需三个简单的步骤。首先，将您的加密货币交易历史记录从加密货币交易所和钱包导入ZenLedger。之后，ZenLedger会自动计算成本基础、公允市场价值以及盈亏。其次，您可以通过平台上的结算中心查看您的交易和收入。
最后，在审核完您的报告后，最后一步是填写 IRS 8949 表格，该表格也会由 ZenLedger 自动生成。不仅如此，ZenLedger 还会生成诸如附表 1、附表 D、Fincen 114/FBAR 等多种表格。这不仅方便纳税人计算他们的应纳税额，还能帮助他们更轻松地计算应纳税额。 加密税 而且还能提高税款计算的准确性。
短期和长期交易
美国国税局8949表格分为两部分：短期收益和长期收益。如果您在一年内出售资产，则需填写短期收益部分。但是，如果您在一年后出售资产，则需缴纳长期收益税。缴纳长期收益税也有其自身的优势，例如您可以享受优惠税率或缴纳更少的税款。因此，持有具有未实现收益的数字资产超过一年是非常有利的。
如果您有未实现的亏损，申报这些亏损可以降低您的纳税义务。市面上有一些税务计算软件，可以帮助投资者轻松追踪持有期，并帮助他们获得长期的税务优惠。
转写你的 1099-B 表格
资本资产经纪商和交易所必须向其平台上的纳税人提供 1099-B 税表。该表格包含交易成本基础和收益等信息。如前所述，IRS 8949 表格有三个方框。如果您收到的 1099-B 表格包含成本基础信息，请勾选“A”框（短期资产），勾选“D”框（长期资产）。最后，将 1099-B 表格上的信息复制到您的 IRS 8949 表格中。
如果您的 1099-B 表格未包含成本基础和收益信息，请勾选“B”框（短期资产）和“E”框（长期资产）。之后，您可以通过添加成本基础信息来修正 1099-B 表格中的任何不足之处。我们举个例子来理解。如果 1099-B 表格缺少有关交易所内外资产转移的信息，您可以在填写 IRS 8949 表格时修正任何假设。
如果你没有收到加密货币交易所寄来的 1099 表格怎么办？
加密货币交易所应该在 1099 表格上提供关于您交易的详细信息。该表格提供了填写 8949 表格所需的所有信息。然而，少数加密货币交易所并不提供 1099 表格，导致您需要自行承担保存交易记录的繁琐工作。
交易者必须自行计算潜在的盈亏，并确定持有期、成本基础和收益。他们需要深入查阅交易记录，记下买卖日期、收益以及填写8949表格所需的其他信息。交易者还需要判断收益是短期还是长期。如果交易数量众多，情况会变得非常复杂。
例如，一位交易员在2020年1月、3月和11月分别购买了100枚比特币。然后在2021年3月，该交易员卖出了250枚比特币获利。这里，该交易员既有短期收益也有长期收益。但是，他们该如何分配短期收益和长期收益的税款呢？
在这种情况下，他们可能需要使用“先进先出”的会计方法来识别特定的比特币单位。这意味着交易者会先记录最早的购买交易，直到所有售出的比特币都被记录完毕。
总结一下 – 表格8949说明
由于美国国税局 (IRS) 的持续监管，加密货币等数字资产现在需要缴税。因此，投资者和交易者必须谨慎对待他们的买卖交易，因为他们需要向政府缴纳税款。因此，他们必须遵守相关规定。 美国国税局关于 8949 表格的说明 妥善安排，以获得尽可能多的税收优惠。
