ビットコインやその他のデジタル通貨 Ethereum、リップル、 ドージコインそして、こうした事例は新聞で頻繁に取り上げられ、劇的な浮き沈みを繰り返すジェットコースターのような様相を描いている。
仮想通貨投資の分野は、まだ比較的知られていません。仮想通貨への投資や会計処理を行う前に、仮想通貨口座の開設方法や、仮想通貨に関する会計基準を理解することが非常に重要です。
仮想通貨に関する会計基準
現在、米国には仮想通貨に関する特別な会計規則は存在しない。しかし、仮想通貨の取引件数が増加するにつれ、その会計処理方法に関する疑問が提起され始めている。
財務会計基準審議会（FASB）は、会計業界における内国歳入庁（IRS）に相当する機関です。FASBは、一般に認められた会計原則（GAAP）の策定を担当しています。
FASBは2021年6月に意見募集の案内を出し、暗号資産の会計処理に関する今後の技術的議題について、関係者からの意見を募りました。残念ながら、デジタル資産がFASBの正式な議題に含まれるかどうかは、まだ明らかになっていません。
仮想通貨に関する既存の会計基準
仮想通貨は無形資産であるため、その会計処理は最初は少し戸惑うかもしれません。参考までに、米国がデジタル資産を扱うために定めた基準をいくつかご紹介します。
IRSは、 Bitcoins 連邦税においては、暗号資産は他の暗号資産と同様に「財産」として扱われます。不動産に適用されるのと同じ税務および会計手続きの対象となります。
- 仮想通貨は、IRS（米国国税庁）の税務規則に基づく損益計算の目的においては、通貨とはみなされません。
- デジタル資産が商品やサービスの支払いに使用される場合、納税者は当該資産の公正市場価格（公開市場における資産価格）を課税所得として計上しなければならない。
- 公正市場価格は取得日時点の価格で計算されます。つまり、会計処理として、税務上の理由から（事実上）米ドルに換算されます。
- 納税者は、税務上の観点から見て、事実上の損失または利益を得る可能性がある。
仮想通貨の会計基準：仮想通貨の報告に関する問題点
それでは、仮想通貨の報告と会計処理における最も一般的な問題点を見ていきましょう。
価格変動
現金および現金同等物に適用される会計要件は、デジタル通貨には適用されないという点は特筆に値する。一見すると、これはビットコインを説明する最も明白な要素のように思えるが、いくつかの欠点がある。
米国国税庁（IRS）は、仮想通貨を連邦税の「財産」として分類しており、法定通貨とはみなしていません。ほとんどの政府は、仮想通貨の会計基準に関するガイドラインを定めていません。ただし、エルサルバドルでは仮想通貨が規制されており、法定通貨として認められています。
簡単に言うと、デジタル資産は現金や金融資産とは異なり、価格変動が激しい。それに比べて、デジタル通貨は価値変動のリスクが非常に高い。
無形資産
GAAP（一般に公正妥当と認められた会計原則）では、暗号資産は無形資産として分類され、取得原価で計上し、減損処理の対象となります。これは、企業の貸借対照表上の暗号資産の価値が時間とともに減少する可能性があることを示しています。暗号資産を資産として保有していて、その価値が急速に上昇した場合、企業にとっての経済的価値を適切に反映していない可能性があります。
米国の一般会計原則（GAAP）およびその他の国の国際財務報告基準（IFRS）には、デジタル資産に関するガイドラインがいくつか定められている。これらの基準によれば、上場企業はデジタル通貨を無形資産として扱う必要がある。
仮想通貨の税金は、会計記録上の取得原価に基づいて計算されます。ただし、資産が減価償却された場合は、損失を計上する必要があります。仮想通貨は、その価値が取得原価を下回ると影響を受けます。これは、仮想通貨の変動性が高いため、非常に頻繁に発生します。
仮想通貨の会計処理：企業向け仮想通貨報告
ビットコイン取引には特有の課題があるものの、依然として資産であり、基本的な会計基準が適用される。
- 台帳内
会社がビットコインを購入した場合、購入日の公正市場価格で会計帳簿に資産を記録する必要があります。これは、資産の勘定科目を借方記入することで行います。
あなたの会社が仮想通貨を法定通貨で支払った場合、
- 同額を現金口座に入金する
貴社が後日その資産を売却する場合、
- 資産を貸借対照表から帳簿価額で削除するには、その資産を貸方記入します。
- 現金を借方記入して、受け取った収益またはその他の対価を反映させる。
減損、値上がり、またはその両方により、売却益が資産の現在の帳簿価額を大幅に上回る可能性があるため、その差額をキャピタルゲイン勘定に計上することができます。
- ベンダー各位
ビットコインで販売者に支払う場合、自分がビットコインを販売する場合と同様に、取引内容を記録する必要があります。
いずれにせよ、これは資産の処分であり、支出額とデジタル資産の帳簿価額との差額をキャピタルゲインとして計上する必要があります。
例:
仮に、あなたが貸借対照表に150,000万ドル相当の50BTCを保有しているとします。購入時以降、そのコインの公正市場価格は200,00万ドルに上昇しました。
仮に、CPA監査費用200,000万ドルを現金ではなく無形資産の形で支払うとしましょう。その場合、記録は次のようになります。
| クレジット/デビット | トランザクション | 金額（ドル） |
|---|---|---|
| デビット | 専門サービス費用勘定 | $200,000 |
| クレジットカード | ビットコイン資産口座 | $150,000 |
| クレジットカード | キャピタルゲイン口座 | $50,000 |
- 鉱業
鉱業 これは、新しい暗号資産の作成を可能にするため、ブロックチェーン技術の重要な部分です。
もしあなたの会社が鉱業事業に関わっているなら、
- 台帳におけるレコードマイニングは、他のあらゆる収益源と何ら変わりません。
- 新たに発行されたビットコイン資産を、公正な市場価格で口座から引き落としてください。
- マイニング収入口座に入金する
- プロセス中に発生した費用を記録しておく
これらのものを現金で支払う場合、
- 現金口座に入金する
- 資産または費用のいずれかを借方記入する
一般的に、採掘事業から得られる収益はすべて、受け取った時点で収益として計上する必要があります。
- 貿易
株式取引と同様に、ビットコイン取引の活動状況も記録しておくべきです。
法定通貨で暗号通貨を購入する場合、
- 現金勘定に貸方記入し、投資を記録する
- 新たに取得した暗号資産口座から引き落とします
損失勘定を借方記入し、資産勘定を貸方記入することで、減損が発生した際にそれを反映させるための適切な仕訳を行う必要があります。
仮想通貨を売却する際、
- 資産勘定を帳簿価額に貸方記入し、記録から削除します。
- デジタル資産の交換または取引時に、対価を差し引く
暗号資産を法定通貨に交換した場合は、現金口座から引き落としてください。別のデジタル資産に交換した場合は、新しい暗号資産口座から引き落としてください。
そして、必要に応じて、その差額を資本損益勘定に計上して取引のバランスを取る。
GAAPおよびIFRSに基づく課税対象事象
下記に挙げる活動は課税対象となる事象であり、資産の公正市場価格（FMV）に基づいて貴社に所得税が発生します。これは受領日に発生します。
これらの活動はすべて、その年に発生した総利益に含める必要があります。これらは通常の事業所得と同様に課税対象となります。もちろん、これらの活動の結果として発生した通常かつ必要な支出はすべて控除できます。
キャピタルゲインまたはキャピタルロスが発生する事象は少なくなります。これは、仮想通貨を、取得原価以外の収益を得るために処分するあらゆる行為（使用、交換、売却など）がキャピタルゲインまたはキャピタルロスとして分類されるためです。
GAAPおよびIFRSに基づく非課税イベント
上記イベント以外にも、仮想通貨取引所は非課税となるはずです。以下の仮想通貨関連イベントは、貴社の納税義務を増加させるものではありません。
- 法定通貨で仮想通貨を購入する
- 家族や友人に仮想通貨を贈る
- 非課税の慈善団体に暗号資産を寄付する
- 取引所間で暗号資産を移転する
ボーナス問題：仮想通貨の口座を開設する方法
ビットコインを購入する最初のステップは、仮想通貨取引プロバイダーを選択することです。ブローカー、決済サービス、 暗号化交換 これらはすべて、仮想通貨を入手するための人気のあるサービスです。仮想通貨取引所は、より幅広い機能と取引可能な仮想通貨の種類を提供しているため、最も便利な選択肢と言えるでしょう。
仮想通貨取引所に登録することで、仮想通貨の購入、売却、保有が可能になります。安全性を確保するため、利用者が仮想通貨を個人のオンラインウォレットに引き出せる取引所を利用するのが最善策となる場合が多いでしょう。ただし、この機能はビットコインなどの仮想通貨を取引したい人にとっては重要ではないかもしれません。
ビットコイン取引所の口座を開設する際には、次のような安全なインターネット慣行に従うことが重要です。
- 二要素認証
- 大文字と小文字、特殊文字、数字を組み合わせた、長くて固有のパスワード
- 仮想通貨ウォレットの選択
ボトムライン
留意すべき点の一つは、ほとんどの小規模企業はGAAP（一般に公正妥当と認められた会計原則）に準拠した会計情報を提供する義務がないということです。これらの企業は、現金主義または税務基準の会計システムを使用して財務諸表を作成しており、これにより暗号資産の分類に関してより多くの選択肢が得られます。
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仮想通貨の会計処理に関するよくある質問
1. 仮想通貨の会計基準は何ですか？
現在、米国には仮想通貨に関する特別な会計規則は存在しない。しかし、仮想通貨の取引件数が増加するにつれ、その会計処理方法に関する疑問が提起され始めている。
2. 仮想通貨は財務諸表上でどのように分類されるべきか？
仮想通貨は、会計帳簿上では取得原価で計上されます。無形資産として償却する必要はなく、資産が損壊した場合は損失として計上する必要があります。仮想通貨は、その価値が取得原価を下回った場合に影響を受けますが、その価格変動性の高さから、このような事態は頻繁に発生します。
