IRSは、デジタル資産の報告を従来の金融商品と整合させることにますます熱心になっており、業界の怒りを買っている。この取り組みの中心にあるのは フォーム 1099-DAこれは、急速に成長する仮想通貨市場における税収ギャップを解消し、取り締まりを強化するために必要な情報を当局に提供することを目的としている。
それでは、フォーム1099-DAの背景にある歴史、最終的な規則と規制、そして2025年の導入に先立つフォームの初期草案がどのようなものだったのかを詳しく見ていきましょう。
略歴
IRS（内国歳入庁）は、株式の譲渡益に対する税金徴収に関して、簡潔な手続きを採用しています。株式の売買を行う際、証券会社が取得原価と利益を計算します。年末には、譲渡益または譲渡損失が記載されたフォーム1099が送付されます。これらの金額をフォーム8949に転記し、さらにその合計額をフォーム1040に転記します。
IRS（内国歳入庁）は、暗号資産の売買を行う者に対し、キャピタルゲインの申告を義務付けているが、暗号資産取引所やウォレット事業者は、顧客が暦年内に総額20,000万ドル以上の支払い、または200件以上の取引を行った場合を除き、1099フォームの発行を義務付けられていない。しかも、既存の1099フォームでは、暗号資産取引の細かなニュアンスを捉えきれていない。
これは問題です。なぜなら、IRS（内国歳入庁）は、仮想通貨が年間600億ドルに上る税収不足、つまり政府に支払われるべき未納税額に大きく関わっていると考えているからです。
フォーム1099-DAは、暗号資産を課税対象に含めるために、取得原価などのデータを発生源で収集するIRS（内国歳入庁）の試みです。より詳細な取得原価データを入手することで、IRSは職員が脱税をより容易に特定できるようになると期待しています。
財務省と内国歳入庁は2023年8月に最初の提案を行ったが、申告書の提出を義務付けられる「ブローカー」の定義が曖昧だったため、大きな波紋を呼んだ。特に、「分散型取引所」（DEX）や「分散型金融」（DeFi）に適用された場合、この要件は米国の暗号資産業界の大部分を閉鎖に追い込む可能性があった。
1099-DAに関する最終規則
財務省と内国歳入庁は2024年6月に暗号資産取引の報告に関する最終規則を発表したが、これは当初のガイダンスよりもやや緩やかな内容だった。
主なハイライトは以下のとおりです。
- 売上高の報告開始日は2025年1月1日のままですが、原価基準での報告開始日は2026年1月1日以降となります。
- ブローカーの定義は、一時的に米国のカストディ型デジタル資産取引プラットフォーム、デジタル資産ホスティングウォレットプロバイダー、デジタル資産キオスクの所有者、および定期的にデジタル資産の償還を提供するデジタル資産発行者に限定された。
- デジタル資産の定義は依然として広範ですが、少額の閾値と特定の資産に対する任意の集計報告が設けられています。 安定したコイン の三脚と 置き換え不可能なトークン （NFT）。
最大の課題は依然として取得原価です。ブローカーは早くても2026年1月1日までは取得原価を報告する必要はありませんが、このデータはIRS（内国歳入庁）にとって極めて重要であり、ブローカーにとっては把握が困難です。このデータがなければ、IRSはキャピタルゲインの計算に苦労します。しかし、ブローカーは譲渡取引が絡む場合、この情報を容易に入手する方法がありません。
最終規則には、デジタル資産の移転に関するブローカー間報告に関するガイダンスは含まれていません。したがって、現行の規則では、取得原価報告は、顧客が同一の保管ブローカー内で取得し、売却まで保有し、その後売却したデジタル資産の売却に限定されます。
フォーム1099-DAの更新
フォーム1099-DA自体の最新の更新は2024年8月に行われました。翌月、当局はフォームを再度更新し、指示書の草案を作成しました。この新しい草案は、保管ブローカーの報告に関する最終規則と、IRSの各種通知に記載されている経過措置を反映しており、最終フォームに（完全に一致するわけではないにしても）より近いものとなっています。
1099-DAフォームの草案。出典：IRS
最新の草案には、いくつかの更新内容が含まれています。
- ブローカーは、ブローカーの種類（例：ホスト型ウォレットプロバイダー、デジタル資産決済処理業者など）を指定する必要はありません。
- 受取人が納税者番号（TIN）を持っていない場合は、自由形式の説明は必要ありません。
- ブローカーは、フォーム1099-Bのボックス1aと同様に、デジタル資産のコードと名称の両方を報告する必要があります。
- ブローカーは、顧客から提供された取得情報に依拠する場合、ボックス8にチェックを入れる必要があります。これにより、顧客が資産を口座に振り込み、その後売却する際に、正確な報告が可能になります。
- ブローカーは、デジタル資産を証券として扱うべきかどうかを示すために、保管サービスを提供したか否かを報告するだけでよい。
- 12番の欄では、ブローカーはデジタル資産を口座に送金した日時と送金日を記載する必要があります。
- 7番の欄では、売却代金が現金のみであったかどうかをブローカーが明記する必要があり、現金以外の代金についても詳細な説明を求めていた以前のバージョンよりも簡素化されている。
- 新しい草案では、多くのブローカーや納税者がセキュリティ上の懸念として挙げていた、デジタル資産取引の時刻やウォレットアドレスの報告義務が削除された。
最終的に、フォーム1099-DAは、特に証券取引に使用されるフォーム1099-Bなど、従来のフォームと類似点があります。どちらのフォームも、キャピタルゲインとキャピタルロスをIRS（内国歳入庁）に報告し、正確な税務申告を確保することを目的としています。ただし、フォーム1099-DAは、デジタル資産特有の側面に合わせて特別に設計されています。
法令遵守の準備
納税者にとって朗報なのは、ブローカーがフォーム1099-DAを作成する際の面倒な作業をすべて行ってくれることです。納税者の仕事は、その数字を受け取り、フォーム8949に入力し、合計金額をフォーム1040に転記するだけです。
しかし、注意点があります！
複数のウォレットや取引所を利用している場合、ブローカーがフォーム1099-DAに記載する取得原価情報は正確ではない可能性があります。たとえブローカーが資産移転のチェックボックスにチェックを入れたとしても、IRS（内国歳入庁）は、あなたが真の取得原価を隠そうとしていると疑う場合、あなたの申告内容に強い関心を示すかもしれません。
どちらにしても、自分の コストベース 情報の正確性を確保し、監査に備えて記録を残すために、情報を個別に保管する必要があります。幸いなことに、ZenLedgerのプラットフォームを使えば、これまで以上に簡単にそれが可能になります！
ZenLedgerを使えば、取引データを一元管理された場所に簡単にインポートできます。出典：ZenLedger
当社のプラットフォームは、お客様のウォレットや取引所全体の取引を集約し、キャピタルゲインとキャピタルロスを計算し、提出が必要な税務申告書を作成します。これにより、お客様の数字をフォーム1099-DAに記載されている数字と照合し、税金の過払いや不足払いがないことを確認できます。
また、当社の税金損失活用機能を利用して節税する方法を見つけることもできます。現在、IRS（内国歳入庁）は、取引の前後30日間に同一の証券に対する経済的利益を有していない限り、税金損失の実現を認めています。これにより、キャピタルゲインと最大3,000ドルの通常所得を相殺することで、年間税額を節約できます。
ボトムライン
IRSをはじめとする規制当局は、暗号資産業界への対応に追われている。フォーム1099-DAは、デジタル資産の報告を従来の金融商品と整合させるための当局の取り組みにおける重要な一歩となる。しかし、このフォームは税務報告の簡素化を目的としている一方で、特に取得原価の報告に関して新たな課題も生み出している。
今後数ヶ月の間に、フォーム1099-DAおよび関連する暗号資産報告要件がさらに改善される可能性が高いでしょう。ZenLedgerのようなツールを使って積極的に詳細な記録を維持していくことは、この新たな税制環境に対応していく暗号資産投資家にとって不可欠です。
上記は一般的な情報提供のみを目的としており、専門的なアドバイスとして解釈されるべきではありません。ご自身の特定の状況に応じた独立した法律、財務、税務、その他のアドバイスを求めてください。
