Pēdējos gados kriptovalūtas ir kļuvušas par triljonu dolāru vērtu aktīvu klasi, un tajās iesaistās arvien vairāk privātpersonu un uzņēmumu. Pieaugot to popularitātei, zvērinātiem grāmatvežiem un citiem nodokļu speciālistiem ir jāsaprot kriptoaktīvu, tostarp tradicionālo kriptovalūtu un jauno kriptoaktīvu, piemēram, NFT, nodokļu ietekme.
Šajā ceļvedī mēs aplūkosim, kas ir NFT, kā tie darbojas un kādas ir to nodokļu sekas.
Kas ir NFT?
Žetoni, kas nav aizstājamijeb NFT ir digitālie aktīvi, kas apzīmē unikāla satura vienības īpašumtiesības. Šīs unikālās īpašības tos atšķir no Bitcoin un citām kriptovalūtām, kur katra vienība ir identiska un savstarpēji aizvietojama. Kopš to ieviešanas 2014. gadā tie 2023. gada sākumā ir izauguši par gandrīz 500 miljonu ASV dolāru aktīvu klasi.
NFT blokķēdes būtība ļauj ikvienam tos pirkt, pārdot un tirgot kā fizisku aktīvu, vienlaikus saglabājot drošu un pārredzamu to īpašumtiesību un izcelsmes reģistru.
NFT piemēri
Lielākā daļa cilvēku NFT saista ar digitālo mākslas darbu, taču šī koncepcija attīstās, iekļaujot visu, sākot no koncertu biļetēm līdz reālās pasaules aktīvu, piemēram, nekustamā īpašuma, attēlojumiem.
Daži NFT piemēri ir šādi:
- Garlaicīgi Apes jahtklubs - Garlaicīgi Apes jahtklubs ir NFT kolekcija, kas veidota uz Ethereum blokķēdes un sastāv no algoritmiski ģenerētiem multfilmu pērtiķiem.
- Decentrāle – Decentraland ir pārlūkprogrammā balstīta metavisums, kurā lietotāji var iegādāties virtuālus zemes gabalus, kur viņi var rīkot pasākumus, pārdot virtuālus priekšmetus un veikt citas darbības.
- POAP – Apmeklētības apliecinājuma protokols ir NFT, kas apliecina jūsu dalību klātienes vai virtuālā pasākumā. Būtībā tās ir digitālas uzlīmes vai nozīmītes, kas tiek nosūtītas uz jūsu kriptovalūtas maku.
- Aksijs bezgalība – Axie Infinity ir spēlē, lai nopelnītu (P2E) mobilā un tīmekļa spēle, kurā spēlētāji iegādājas NFT tēlus (Axies), ar kuriem viņi cīnās vai veic misijas, lai nopelnītu kriptovalūtu žetonus.
NFT raksturojums
Neaizstājamie tokeniem ir divas atšķirīgas īpašības salīdzinājumā ar citiem kriptoaktīviem: neaizstājamība un metadati.
Neaizvietojamība
Aizvietojamība attiecas uz viena aktīva savstarpēju aizvietojamību ar citu tāda paša veida aktīvu. Piemēram, noteiktas nominālvērtības dolāru banknotes un korporācijas parastās akcijas ir savstarpēji aizvietojamas, jo katra vienība ir identiska visām pārējām apgrozībā esošajām vienībām. Tā rezultātā piecu dolāru banknotēm ir vienāda pirktspēja un akcijas tiek tirgotas par vienādu cenu.
No otras puses, neaizstājamība nozīmē, ka prece ir unikāla un neaizstāj citu tāda paša veida aktīvu. Piemēram, Ethereum ERC-721 Standarts pieprasa, lai katram NFT būtu globāli unikāls `tokenId`. Šie identifikatori arī ļauj NFT īpašniekiem pierādīt īpašumtiesības un nodrošināt auditējamu darbību taku, izmantojot blokķēdi.
Metadati
NFT satur metadatus, kas parasti ir saistīti ar pamatā esošu vienību, piemēram, digitālu, nemateriālu vai fizisku aktīvu. Piemēram, Bored Ape NFT ir saistīts ar multfilmas pērtiķa attēlu, kas tiek mitināts ārējā serverī. Lai gan datus ir iespējams mitināt blokķēdē, liela datu apjoma glabāšana blokķēdē var izrādīties ļoti dārga.
Lielākā daļa metadatu pastāv JavaScript objektu notācijas (JSON) formātā, kas atvieglo to lasīšanu dApps. Piemēram, metadatos var būt ietvertas spēles priekšmetu īpašības (piemēram, zobena bojājumi), ko spēle, kurā var nopelnīt, nolasa spēles laikā. Tomēr NFT, kas attēlo reālās pasaules resursu, var saturēt tikai atsauces numuru.
NFT nodokļu režīms
IRS (Iekšējo ieņēmumu dienests) savā pārvaldībā uzskata neaizstājamus žetonus par digitālajiem aktīviem. atjauninātās 2022. gada vadlīnijasTā rezultātā tām tiek piemēroti tādi paši ienākuma un kapitāla pieauguma nodokļi kā jebkurai citai kriptovalūtai.
Fiziskās personas vai uzņēmumi, kas kalj un pārdod NFT, var gūt ar nodokli apliekamus ienākumus. Turklāt viedie līgumi, kas regulē NFT, ļauj gūt autoratlīdzības ienākumus no otrreizējā tirgus pārdošanas. Vienlaikus maksas par NFT kalšanu var būt arī atskaitāmi uzņēmējdarbības izdevumi, tostarp degvielas nodevas vai tirgus nodevas.
Personas vai uzņēmumi, kas iegādājas NFT, var gūt tūlītēju kapitāla pieaugumu, ja viņi pārdod citu kriptovalūtu, lai finansētu pirkumu. Un tad, ja viņi pārdod vai apmaina NFT, viņi var gūt arī kapitāla pieaugumu vai zaudējumus. nodokļu sekas Šo darījumu skaits ir atkarīgs no turēšanas perioda un nodokļu maksātāja robežnodokļa grupas.
Ja fiziska persona vai uzņēmums saņem NFT, izmantojot pārskaitījumu ar gaisa starpniecību, tam saņemšanas brīdī šī vērtība ir jāziņo kā parastie ienākumi. Diemžēl tas paver iespēju maksāt lielāku nodokli, nekā prece ir vērta, ja tās vērtība strauji krītas pēc pārskaitījuma ar gaisa starpniecību. Tāpēc nodokļu maksātājiem, piedaloties svārstīgos pārskaitījumos ar gaisa starpniecību, jāievēro piesardzība.
Visbeidzot, papildus NFT kalšanai, pirkšanai un pārdošanai, NFT darījumu validēšana var radīt ar nodokli apliekamus ienākumus. Piemēram, Ethereum Validētājiem parasti ir jāmaksā nodoklis par visiem gūtajiem ienākumiem. NFT tirgi var arī gūt ar nodokli apliekamus ienākumus, iekasējot no patērētājiem un uzņēmumiem komisijas maksu par kalšanu un darījumiem.
Korporatīvā grāmatvedība
NFT var izrādīties sarežģīti no korporatīvās grāmatvedības viedokļa. Piemēram, lai gan saskaņā ar vispārpieņemtajiem grāmatvedības principiem (GAAP) tie ietilpst ASC 350 (nemateriālie aktīvi) jomā, nav īpašu norādījumu par novērtēšanu vai citiem jautājumiem. Tā rezultātā uzņēmumi paši lemj par ieņēmumu atzīšanu, patieso vērtību, vērtības samazināšanos, amortizāciju un izmaksu uzskaiti.
The Grāmatvedības žurnāls sniedz lielisku sākumpunktu, sadalot NFT četrās kategorijās:
- Single Izmantot – NFT ar ierobežotu tālākpārdošanas vai atkārtotas izmantošanas vērtību, piemēram, virtuālu pasākumu biļetes vai spēļu priekšmeti, kas pieejami tikai vienā spēlē.
- Atkārtoti lietojami – NFT, kuriem ir kolekcionējama, izstādāma vai atkārtoti izmantojama vērtība, piemēram, mākslas darbi, kolekcionējamas kārtis vai avatari.
- Mūžīgie – NFT, kas attēlo pastāvīgas digitālās atrašanās vietas, piemēram, domēna vārdus vai metavisa zemi.
- Nekustamie aktīvi – NFT, kas pārstāv reālus fiziskus aktīvus un tiek izmantoti tikai īpašumtiesību autentifikācijai un darījumu vienkāršošanai.
Lielākā daļa uzņēmumu kalj un pārdod NFT, izmantojot tirgus platformas, kas nozīmē, ka ieņēmumu atzīšana bieži vien ir atkarīga no tā, kas bija pilnvarotājs un aģents. Tomēr uzņēmumiem ir arī jāizvērtē, vai NFT darījumi ir pakļauti ASC 606 standartam, kas ir atkarīgs no NFT rakstura. Piemēram, vienreizlietojamie NFT ļoti atšķiras no reāliem aktīviem.
Lai gan NFT novērtēšana sākumā ir vienkārša, laika gaitā tā var būt sarežģīta, jo var nebūt viegli pieejamu salīdzināmo aktīvu. Piemēram, NFT ar ierobežotu darbības laiku var būt nepieciešama amortizācija, savukārt tiem, kuriem ir neierobežots darbības laiks, var būt nepieciešams ikgadējs vērtības samazinājums.
Visbeidzot, uzņēmumiem ir jānosaka, kā uzskaitīt izstrādes izmaksas. Lai gan lielākā daļa izmaksu ietilpst ASC 350-40 (iekšējās lietošanas programmatūra) vai ASC 985-20 (programmatūras izmaksas) kategorijā, izvēle starp abiem bieži vien ir atkarīga no tā, vai galalietotājam piederēs galīgā programmatūra. Tas ne vienmēr tā ir, piemēram, spēles elementu gadījumā.
Bottom Line
Neatvietojamie žetoni jeb NFT pēdējo gadu laikā ir kļuvuši ārkārtīgi populāri, pateicoties Bored Ape Yacht Club un citu augsta līmeņa projektu popularitātei. Lai gan IRS NFT klasifikācija ir diezgan vienkārša, pastāv daži riski, no kuriem jāuzmanās. NFT uzņēmumu ienākuma nodokļa režīms joprojām ir tālu no skaidrības.
Ja tirgojaties ar NFT vai citiem kriptoaktīviem, ZenLedger var palīdzēt apkopot darījumus dažādos makos un biržās, aprēķināt jūsu kapitāla pieaugumu vai zaudējumus un automātiski aizpildīt nepieciešamās IRS veidlapas.
