比特幣2017年初，比特幣價格從1,000美元飆升至超過60,000萬美元，這一驚人的漲幅讓許多早期礦工一夜致富。這些早期的成功也吸引了礦工轉向其他山寨幣，例如萊特幣和… 多吉幣在那裡，挖礦更容易上手，而且不像成熟的比特幣市場那麼飽和。
雖然可以使用個人電腦或筆記型電腦挖礦，但大多數加密貨幣礦工會從第三方伺服器叢集租用伺服器，或營運自己的機架式伺服器。最受歡迎且易於使用的選擇是礦池，它可以幫助分散收入，並為資源有限的新手帶來更可預測的回報。
當然，加密貨幣日益普及也引起了美國國稅局和其他政府監管機構的關注，他們開始對加密貨幣礦工徵收挖礦稅。拜登政府已將「稅收缺口」列為財政部的優先事項，而加密貨幣是重點關注領域，新規要求礦工為加密貨幣挖礦繳納稅款。
讓我們來看看如何繳納加密貨幣挖礦的稅款，以及如何最大限度地降低風險。但首先，我們來了解挖礦的基礎知識。
驗證的工作
加密貨幣可以挖礦想像成開採貴金屬，礦工從中挖掘出鑽石、白銀和黃金。同樣，加密貨幣礦工幫助新幣進入流通。礦工使用專門的挖礦設備，這些設備能夠解決複雜的數學難題，這些難題以加密哈希的形式呈現——哈希是緊湊的數位簽名資料區塊——用於在區塊鏈上安全地傳輸資料。網路上的礦工競相解決這些數學難題，第一個解決難題的礦工可以將一個區塊添加到區塊鏈上，並獲得獎勵。
每個區塊都利用一個與前一個區塊相連的雜湊函數，建立一個不可更改或刪除的完美區塊鏈，最終指向第一個區塊。正因如此，區塊鏈上的節點可以輕鬆驗證區塊的真實性，以及礦工是否收到了驗證區塊的獎勵。
加密貨幣挖礦需要繳稅嗎？
美國國稅局正在嚴厲打擊加密貨幣逃稅行為，並投入更多資源進行執法，因此遵守法律、按時繳納應繳稅款至關重要。雖然該機構的指導意見並不十分明確，但自2014年首次發布相關規定以來，其對加密貨幣挖礦的指導意見一直清晰明確。
根據美國國稅局2014-21號公告：
如果納稅人「挖礦」虛擬貨幣構成一項貿易或業務，而該「挖礦」活動並非由納稅人作為僱員進行，則由此產生的自僱淨收入（通常是指從事貿易或業務所得的總收入減去允許的扣除額）構成自僱收入，並需繳納自僱稅。
美國國稅局隨後也發布了指導意見，以解答與硬分叉、空投以及礦工繼續持有加密貨幣時可能發生的其他事件相關的問題。 關於虛擬貨幣交易的常見問題。 法律中較不確定的領域適用於去中心化金融（DeFi）和非同質化代幣（NFT）等事物。
加密貨幣挖礦：嗜好還是生意
加密貨幣礦工可以選擇將他們的活動視為一種 愛好 還是 商業雖然表面上看，把採礦當作愛好似乎更簡單，但將其作為一項事業來經營卻能獲得更多的稅收減免和優惠，並可能降低您的整體稅負。關鍵在於權衡擁有公司所帶來的額外複雜性是否值得節省稅金。
嗜好和商業在法律上的差異取決於一些主觀因素，例如：
- 投入的時間和精力。
- 你的目的是盈利。
- 你對採礦收入的依賴。
- 你的採礦獲利能力。
總之： 如果你只是在個人電腦上嘗試小規模的加密貨幣挖礦，出於稅務目的，你應該將其視為一項愛好。另一方面，如果你擁有自己的機架伺服器並依賴挖礦收入，你應該將其視為一項商業活動，並可以抵扣部分加密貨幣挖礦稅款。如有任何疑問，最好諮詢稅務專業人士以獲得具體建議。
以採礦為嗜好
美國國稅局將業餘愛好收入視為普通收入，這意味著它將按您的個人邊際稅率徵稅。這些稅率取決於您來自工作、投資和其他來源的應稅收入總額。業餘愛好相關的扣除額非常有限，因此大部分收入都需要直接納稅。
以下是2021年的邊際稅率：
採礦業
營業收入與普通收入（例如工資或投資收益）分開處理。創辦企業的最大優勢在於可以扣除許多與業務相關的支出（見下文）。但是，諸如電腦資源和辦公場所等費用必須用於… 只 加密貨幣挖礦才能符合抵扣條件。
計算企業收入的整體流程如下：
- 計算收入的方法是：將每天挖礦的數量乘以信譽良好的交易所的交易價格，然後將全年的收入加起來。
- 將額外的電費、伺服器租賃費用以及與加密貨幣挖礦相關的任何其他可變成本加起來，即可計算出您的可變支出。
- 計算固定支出時，請列出符合條件的業務支出，例如伺服器硬件，並隨著時間的推移進行折舊。
- 從支出中減去收入，即可得出淨利。該金額需填寫在您的公司所得稅申報表或1040表附表C中。
有關哪些費用符合營業支出條件的更多信息，請參閱美國國稅局第 334 號出版物第 10 章。再次強調，最好諮詢稅務專業人士，他們可以幫助您獲得一個明確的答案，以便在審計時能夠站得住腳。
不同的加密貨幣挖礦方法
採礦方法主要有四種類型。
- CPU挖礦
- GPU挖礦
- ASIC礦機
- 雲採礦
CPU挖礦
顧名思義，CPU挖礦需要使用中央處理器（CPU）進行加密貨幣挖礦。而使用這種方法挖礦，礦工只需要一台電腦和一些挖礦軟體。由於CPU挖礦處理速度慢、收益不斷下降，導致其逐漸衰落，至今已近5年未再使用。
GPU挖礦
GPU挖礦是目前最受歡迎的加密貨幣挖礦方式。加密貨幣挖礦需要一個或多個圖形處理單元（GPU），而且搭建挖礦設備相對來說成本更低、效率更高。挖礦設備通常包含以下組件：
- 主機板
- 處理器
- 由顯示卡組成的機架
ASIC挖掘
專用積體電路（ASIC）是專門用於加密貨幣挖礦的設備。與CPU和GPU挖礦不同，ASIC挖礦效率更高，因為它擁有更強大的運算能力。因此，礦工可以獲得更高的利益。
雲採礦
雲端挖礦允許礦工利用租用的雲端運算算力挖掘比特幣等加密貨幣。礦工無需安裝和運行任何與挖礦相關的硬體和軟體。任何人都可以透過在雲端挖礦公司開設帳戶，並從遠端位置參與挖礦，從而開始雲端挖礦。這使得雲端挖礦能夠被世界各地更多的人所接受，而且維護成本也很低。
加密貨幣挖礦初期，CPU挖礦是大多數礦工的首選。但最終，礦工們發現CPU挖礦速度太慢，考慮到其高昂的運行成本和日益複雜的計算方式，即使是少量利潤也需要數月才能獲得。
後來，礦工們轉向了GPU挖礦方式，這種方式透過將多個GPU整合到一台礦機中來優化運算能力，這台礦機需要主機板和散熱系統。 GPU礦機至今仍在使用，與專為加密貨幣挖礦設計的ASIC礦機一起被廣泛應用。這些礦機價格昂貴，而且隨著挖礦難度日益增加，它們很快就會被淘汰。
鑑於ASIC礦機和GPU挖礦成本不斷上漲，雲端挖礦正迅速發展。在雲端挖礦中，礦工可以利用專用礦機進行加密貨幣挖礦。
如何建立加密貨幣挖礦業務
最簡單的加密貨幣挖礦業務類型是獨資企業。企業獲得的任何收入都會直接計入您的個人所得稅，並在 1040 表格附表 C 中顯示。唯一的缺點是，由於獨資企業不屬於公司製企業，因此沒有責任保護，您的資產可能面臨被用於償還企業債務的風險。
企業架構有幾種不同的方式（儘管此清單並不涵蓋所有方式）：
- 有限責任公司（LLC） – 有限責任公司 (LLC) 的設立為您的企業資產創建了一個獨立的實體。您可以將有限責任公司加入獨資企業或合夥企業。
- S-公司 – S 型公司是具有稅收轉嫁地位的公司，這意味著您的加密貨幣挖礦收入只需在您的個人層面繳納一次稅款。
- C公司 C型公司是傳統的公司形式，是獨立的納稅實體。它們必須繳納公司所得稅，而任何股息或工資都可能需要繳納個人所得稅。
如果您從這些機構獲得加密貨幣支付，則必須將這些加密貨幣視為工資。因此，您必須以加密貨幣的公允市價計算收入，然後使用上述普通收入邊際稅率計算您的應納稅額。但是，在某些情況下，您也可以以較低的稅率領取股利或分配。
如果您因業務往來而向他人支付超過 600 美元，您也需要向美國國稅局 (IRS) 申報該筆款項，並向收款人發送 1099-MISC 表格。反之亦然，如果有人以承包商的身份僱用您的企業。這些表格旨在確保您或您的承包商就任何重大收入繳納稅款。
有哪些採礦稅收抵扣政策？
許多加密貨幣礦工會註冊成立公司，以便扣除相關費用並降低加密貨幣挖礦的整體稅負。幸運的是，作為加密貨幣礦工，您可以扣除許多不同的普通且必要的費用。
最常見的扣除項目包括：
- 設備加密貨幣礦工可以扣除其挖礦設備的成本。如果設備成本超過 1 萬美元，則需要使用修正加速折舊法 (MACRS) 來確定如何按時間折舊以用於稅務目的，儘管加速折舊也可能適用。
- 電力加密貨幣礦工可以扣除電費，但必須只記錄用於挖礦的電力。例如，您可能需要一個單獨的電錶來確保用電量的合理分配。通常，電費是加密貨幣挖礦營運中最大的開支之一。
- 維修加密貨幣礦工可以扣除礦機維修費用。維修時，請保留所有收據，以便在審計時提供證據。
- 環境加密貨幣礦工可以扣除放置挖礦設備的面積。租用的房間扣除起來比較簡單，但家庭辦公室的扣除額則複雜得多。
根據您的業務情況，可能還有其他扣除項。請諮詢您的會計師或稅務專業人士，討論這些扣除項，並權衡扣除的益處和被審計的風險。
如何繳納加密貨幣挖礦稅
避免與美國國稅局發生糾紛的最佳方法是保留詳細記錄並支付所欠款項。
保存詳細記錄最簡單的方法是使用能夠自動追蹤價格的線上交易所。或者，您也可以使用自己的錢包，並維護一個每日電子表格，其中包含挖礦數量乘以當日加權平均價格的計算結果。詳細記錄對於審計和申報加密貨幣挖礦稅至關重要。
按時繳稅意味著避免許多可能引發稅務審計的捷徑。例如，如果您在共用房間（例如臥室或客廳）進行加密貨幣挖礦操作，您可能不想申請家庭辦公費用抵扣。因為缺乏專用空間，您很難證明您正在與他人共用房間進行挖礦操作。 僅由 曾將該地區用於採礦。
ZenLedger 該軟體透過匯總錢包和眾多主流加密貨幣交易所的交易記錄，輕鬆計算您的加密貨幣納稅義務。此外，它還能自動填寫許多常用的稅務表格，例如 8949 表格和 1040 表格附表 D，以及 FBAR 和其他監管表格。
如何最大限度減少加密貨幣挖礦稅
我們之前已經討論過加密貨幣挖礦業務的稅收減免。但是，這裡還有一些其他方法可以最大限度地減少加密貨幣挖礦的稅負：
降低您的應稅收入
向退休計劃（例如 401(k) 計劃、IRA 計劃或健康儲蓄帳戶）供款可以減少您的應稅收入，從而為您省錢。
贈送加密貨幣
美國國稅局允許納稅人每年向家人贈送價值不超過 16,000 美元的加密貨幣。但是，加密貨幣的成本基礎將轉移給受贈者。這意味著，受贈人出售所獲加密貨幣所得收益時，需要繳納相應的稅金。
先賣掉舊的加密貨幣
如今，加密貨幣社群普遍知道，持有代幣一年後出售會產生長期資本利得稅，這可以降低你的稅務義務。因此，你可以先持有較早獲得的代幣，讓新獲得的代幣累積一段時間後再出售。
底線
加密貨幣挖礦已發展成為一個龐大的產業，這也使得美國國稅局（IRS）更加關注加密貨幣挖礦的稅務問題。如果您從事加密貨幣挖礦，您應該仔細考慮如何建立您的業務，詳細記錄所有交易，並確保您嚴格遵守所有規則。這樣，您就可以高枕無憂，不必擔心國稅局會找上門。
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免責聲明： 本資料僅供參考，不構成稅務、法律或財務建議。在進行任何交易之前，您應諮詢您自己的稅務、法律和會計顧問。
