庫存是企業資產的重要組成部分。對大多數公司而言，庫存不僅佔總資產的最大比例，而且還可能影響投資者的支持和稅務狀況，因此，企業必須了解如何以最佳方式進行庫存核算。先進先出法 (FIFO) 和後進先出法 (LIFO) 長期以來被認為是核算庫存和銷售總成本 (COGS) 的最佳會計方法。
在本部落格中，我們將學習有關先進先出法 (FIFO) 和後進先出法 (LIFO) 的所有知識，以幫助您更好地了解哪種方法最適合您的企業會計。
請注意，今後我們將把庫存定義為企業生產或採購的、打算出售的商品的存貨。
先進先出法 (FIFO) 與後進先出法 (LIFO)：它們有什麼不同？
先進先出法和後進先出法的會計方法，原則上很容易理解，但在實務上卻變得複雜起來。
我們先來看幾個簡單的定義：先進先出（FIFO）是指公司最早生產的產品最先售出。後進先出（LIFO）是指公司最新的產品最先售出。
先進先出法（FIFO）和後進先出法（LIFO）只是假設——每種方法都不必反映實際售出的庫存，只需反映庫存總量即可。因此，採用先進先出法的公司實際上可能先售出較新的庫存，而採用後進先出法的公司可能先售出較舊的庫存，但在計算銷售成本時，我們需要假設庫存是按照相應的順序售出的。
目前都很簡單！但是公司選擇採用的方法會對其利潤產生重大影響，進而影響其總稅額，因此首先需要考慮以下幾個方面：
先進先出法 (FIFO) 與後進先出法 (LIFO) 在稅務和會計中哪個更好？
在大多數情況下，先進先出法（FIFO）比新庫存法更符合實際情況。生產的基本原則是，較早的庫存會優先於較新的庫存被使用。大多數公司會優先處理較早的庫存，以避免其閒置在庫存中。
然而，在成本上升和通貨膨脹時期，後進先出法（LIFO）會計可能比先進先出法（FIFO）更有利於企業。在通貨膨脹時期採用後進先出法，企業會根據銷售成本報告較低的利潤，這不僅可以節省稅款，還能使收入數據更好地與最新的產品成本相匹配。
如何使用先進先出法和後進先出法計算銷售成本
無論採用哪種方法，計算都必須考慮庫存價格的波動。此外，此計算僅針對已售出的產品—任何未售出的庫存都不能計入商品成本。
要使用先進先出法計算銷貨成本，將最早的庫存成本乘以已售庫存量。
若要使用後進先出法計算銷貨成本，請將最近一次進貨的成本乘以已售出的進貨量。
透過實例理解先進先出法和後進先出法
假設你擁有一家紙製品公司。週一，你收到一批200本筆記本，每本售價1美元。週二，你又收到一批200本筆記本，每本售價2美元。如果你在星期三賣出了這200本筆記本，並採用先進先出法（FIFO）計算，那麼銷售成本為200美元（1美元 x 200）。剩餘的2美元筆記本將用於計算會計期間期末的存貨總價值。
但是，如果您使用後進先出法 (LIFO) 計算銷售成本，則總額為 400 美元（2 美元 x 200）。剩餘的 1 美元筆記本將用於計算期末存貨價值。
在許多情況下，後進先出法（LIFO）未必能提供對存貨價值的真實評估，因為較舊的存貨通常被認為過時或價值較低。對大多數公司而言，這種方法也不切實際，因為銷售易腐商品的公司不會讓最老的存貨繼續留在倉庫裡——理想情況下，這些存貨應該優先售出。
由於通貨膨脹的影響，先進先出法（FIFO）和後進先出法（LIFO）對於評估存貨成本都至關重要。如果沒有通貨膨脹，所有存貨生產成本將保持穩定，因此兩種估價方法都會得到相同的結果。由於物價會隨時間上漲，選擇哪種會計方法會影響存貨估值和該期間的獲利能力。根據目前的通貨膨脹狀況，選擇先進先出法或後進先出法可能會產生稅務影響。
全球視野：先進先出法與後進先出法
值得注意的是，在美國以外，後進先出法（LIFO）及其會計處理方式並不相同。 LIFO 僅在美國境內允許使用，因此大多數在美國業務中使用 LIFO 的公司在進行國際業務會計核算時會轉而使用先進先出法（FIFO）。
先進先出法與後進先出法的優缺點
FIFO
先進先出法（FIFO）更有可能得出準確的結果。這是因為計算存貨利潤非常簡單，方便更新財務記錄，從而節省時間和金錢。
此外，它還能避免過期商品被重複清點或長時間閒置，造成收入損失和資源浪費。
採用先進先出法時，會考慮通膨因素。這是因為，你是在經濟情勢變化的過程中購買商品的。
先進先出法也存在一些缺點。其中之一是，採用這種策略來增加利潤也需要繳納更多稅金。
此外，由於計算商品成本需要大量數據，因此可能會出現人為錯誤。經濟週期的變化也可能導致FIFIO在平衡期初和期末庫存時出現利潤計算錯誤。
LIFO
對於希望最大限度減少納稅義務的個人而言，後進先出法 (LIFO) 是一種有利的做法。對於希望跟上潮流、快速銷售流行產品的零售企業來說，它也可能非常有效。此外，對於希望控制食品成本波動的超市等機構來說，後進先出法也同樣適用。
這種方法也有缺點。其中之一是，即使你可以少繳稅，你仍然需要申報較低的利潤。由於價格波動，追蹤商品價值和所有環節可能很困難，這使得繳稅和收入核算變得難以掌控。
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