近年來，加密貨幣已成為市值數兆美元的資產類別，越來越多的個人和企業參與其中。隨著加密貨幣的普及，註冊會計師和其他稅務專業人士需要了解加密資產的稅務影響，包括傳統加密貨幣和新型加密資產，例如NFT。
在本指南中，我們將探討 NFT 是什麼、它們如何運作以及它們的稅務影響。
什麼是NFT？
不可替代的代幣NFT（或稱NFT）是一種數位資產，代表著對特定內容的擁有權。這些獨特的屬性使其區別於比特幣和其他加密貨幣，後者的每個單元都是完全相同且可互換的。自2014年推出以來，NFT在2023年初已發展成為市值近500億美元的資產類別。
NFT 基於區塊鏈的特性，使任何人都能像購買實體資產一樣購買、出售和交易 NFT，同時保持對其所有權和來源的安全透明記錄。
NFT 的例子
大多數人將 NFT 與數位藝術聯繫起來，但這個概念正在不斷發展，涵蓋了從音樂會門票到現實世界資產（如房地產）的各種代表物。
NFT 的一些例子包括：
- 無聊的猿遊艇俱樂部 - “ 無聊的猿遊艇俱樂部 是一個基於以太坊區塊鏈的 NFT 集合，由演算法生成的卡通猿猴組成。
- Decentraland – Decentraland 是一個基於瀏覽器的元宇宙，用戶可以在這裡購買虛擬地塊，舉辦活動，出售虛擬物品等等。
- 行動計劃 – 出席證明協議是一種 NFT，用於證明您參加了線下或線上活動。本質上，它們是發送到您加密錢包的數位貼紙或徽章。
- 軸心無限 – Axie Infinity 是一個 玩轉賺錢 （P2E）一款以手機和網頁為基礎的遊戲，玩家購買 NFT 角色（Axies），用這些角色進行戰鬥或完成任務，以賺取加密代幣。
NFT 特徵
非同質化代幣相對於其他加密資產有兩個顯著特徵：非同質性和元資料。
非同質性
可互換性是指同類型資產之間可以相互替代。例如，特定面額的美元鈔票和公司的普通股就具有可互換性，因為流通中的每一份都與其他任何一份完全相同。因此，五美元鈔票具有相同的購買力，股票的交易價格也相同。
另一方面，非同質化是指某項資產是獨一無二的，不能取代同類型的其他資產。例如，以太坊的 ERC-721 該標準要求每個 NFT 都必須擁有一個全球唯一的 `tokenId`。這些標識符還使 NFT 所有者能夠證明其所有權，並透過區塊鏈提供可審計的活動軌跡。
元數據
NFT包含元數據，這些元數據通常連結到底層項目，例如數位資產、無形資產或實體資產。例如，Bored Ape NFT連結到託管在外部伺服器上的卡通猿猴圖像。雖然可以將資料託管在區塊鏈上，但將大量資料儲存在區塊鏈上可能非常昂貴。
大多數元資料以 JavaScript 物件表示法 (JSON) 格式存在，方便去中心化應用程式 (dApp) 讀取。例如，元資料可能包含遊戲內物品屬性（例如，劍的傷害值），而這類遊戲會在遊戲過程中讀取這些屬性。然而，代表現實世界資產的 NFT 可能只包含一個引用編號。
NFT稅務處理
美國國稅局將非同質化代幣視為其管轄範圍內的數位資產。 2022年更新指南因此，它們與其他加密貨幣一樣，需要繳納相同的所得稅和資本利得稅。
鑄造和銷售 NFT 的個人或企業可能會產生應稅收入。此外，NFT 的智慧合約允許從二級市場銷售中獲得版稅收入。同時，鑄造 NFT 的費用，例如 gas 費或市場交易費，也可能作為可抵扣的商業支出。
個人或企業如果購買 NFT 時使用其他加密貨幣進行融資，可能會立即產生資本利得。此外，如果他們隨後出售或交換 NFT，也可能產生資本收益或損失。 稅收後果 這些交易的稅率取決於持有期間和納稅人的邊際稅率。
如果個人或企業透過空投收到NFT，則必須在收到時將其價值作為普通收入申報。然而，如果空投後NFT價值迅速下跌，則可能需要繳納比其本身價值更高的稅款。因此，納稅人在參與波動性較大的空投活動時應謹慎行事。
最後，除了鑄造、購買和出售NFT之外，驗證NFT交易也可能產生應稅收入。例如， 乙太坊 驗證者通常需要就其產生的任何收入繳納稅款。此外，NFT 交易平台也可能透過向消費者和企業收取鑄造費和交易費而產生應稅收入。
企業會計
從企業會計的角度來看，NFT（非金融科技）可能帶來許多挑戰。例如，雖然美國通用會計準則（GAAP）規定NFT屬於ASC 350（無形資產）範疇，但對於其估值或其他事項卻沒有具體的指導。因此，企業在收入確認、公允價值、減損、攤提和成本計算等方面都需要自行處理。
这 會計雜誌 透過將 NFT 分為四類，這提供了一個很好的切入點：
- 一次性使用 – 轉售或再利用價值有限的 NFT，例如虛擬活動門票或僅在單一遊戲中提供的遊戲物品。
- 可重複使用 – 具有收藏、展示或可重複使用價值的 NFT，例如藝術品、交易卡或頭像。
- 永恆的 – 代表永久數字位置的 NFT，例如網域名稱或元宇宙土地。
- 實物資產 – 代表現實世界實體資產的 NFT，僅用於驗證所有權和簡化交易。
大多數公司透過交易平台發行和銷售NFT，這意味著收入確認通常取決於委託人和代理人的身份。然而，公司也必須評估NFT交易是否受ASC 606準則的約束，這取決於NFT的性質。例如，一次性NFT與實體資產截然不同。
雖然NFT的估值在初期比較簡單，但隨著時間的推移，由於可能缺乏現成的可比較對象，估值會變得越來越具有挑戰性。例如，生命週期有限的NFT可能需要攤銷，而生命週期無限的NFT則可能需要每年提列減損準備。
最後，公司必須確定如何核算開發成本。雖然大多數成本適用 ASC 350-40（內部使用軟體）或 ASC 985-20（軟體成本），但兩者之間的選擇通常取決於最終用戶是否擁有最終軟體的所有權。例如，遊戲內物品的情況並非總是如此。
底線
非同質化代幣（NFT）近年來因Bored Ape Yacht Club等知名項目的走紅而變得異常流行。雖然美國國稅局對NFT的分類相當明確，但仍存在一些風險需要注意。 NFT的企業稅務處理方式目前仍不明朗。
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