أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية الإشعار رقم 2014-21 في عام 2014، والذي ينص على وجوب معاملة العملات المشفرة، مثل البيتكوين، كأصول لأغراض الضرائب الفيدرالية. وقد تم توضيح ذلك بشكل أكبر في عام 2019 بموجب القرار الضريبي رقم 2019-24، الذي صنف العملات المشفرة ضمن الأصول الرأسمالية والأسهم. ونتيجة لذلك، يُطلب من دافعي الضرائب الإبلاغ عن الأرباح والخسائر الرأسمالية المتعلقة بمعاملات العملات المشفرة على النموذج الضريبي رقم 8949 الصادر عن مصلحة الضرائب الأمريكية، مع الاحتفاظ بالأصول المرتبطة بها. نموذج 8949 تعليمات في عين الاعتبار:
- يجب الإبلاغ عن الأرباح والخسائر الرأسمالية بشكل صحيح
- على المدى القصير أو على المدى الطويل يجب ذكر المعاملات
- اذكر ما إذا تم الإفصاح عن المعاملات في نموذج 1099-B
لكن قبل أن نناقش تعليمات نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 8949 بالتفصيل، دعونا أولاً نلقي نظرة سريعة على سبب ضرورة نموذج 8949 لدافعي الضرائب.
ما هو النموذج 8949 وما هو الغرض منه؟
تشكيل 8949 يُستخدم هذا النموذج للإبلاغ عن بيع وتبادل الأصول الرأسمالية، ويمكن مواءمته مع متطلبات مصلحة الضرائب الأمريكية من خلال النموذجين 1099-ب و1099-س. يجب دائمًا الإبلاغ عن عائدات البيع في العمود (د) والتكلفة الأساسية في العمود (هـ) من النموذج. تشكيل 8949إذا كانت هناك حاجة إلى تصحيحات أو تعديلات، فاستخدم العمود (ز). إذا أظهرت نماذج 1099-ب أن أساسك قد تم الإبلاغ عنه إلى مصلحة الضرائب الأمريكية ولا توجد حاجة إلى أي تعديلات، فقد لا تحتاج إلى تقديم النموذج 8949.
الغرض منه للأفراد
يستخدم الأفراد النموذج 8949 للإبلاغ عن معاملات متنوعة، مثل بيع أو تبادل الأصول الرأسمالية غير المُبلغ عنها في نموذج أو جدول آخر، والأرباح الناتجة عن التحويلات غير الطوعية، والديون المعدومة غير التجارية، وانعدام قيمة الأوراق المالية. كما يسمح بتأجيل الأرباح الرأسمالية المُستثمرة في صندوق فرص مؤهل (QOF) والتصرف في حصص في صناديق الفرص المؤهلة. يجب على الأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة تعبئة نسخ كافية من النموذج 8949 للإبلاغ عن جميع معاملاتهم وإدراج المجاميع الإجمالية في الجدول د.
غرضها بالنسبة للشركات والشراكات
يُستخدم النموذج 8949 من قِبل الشركات والشركات التضامنية للإبلاغ عن معاملات متنوعة، مثل بيع أو مبادلة أصل رأسمالي لم يُبلَّغ عنه في نموذج أو جدول آخر، والديون المعدومة غير التجارية، والأرباح الرأسمالية طويلة الأجل غير الموزعة، وانعدام قيمة الأوراق المالية. كما يسمح النموذج بتأجيل دفع الأرباح الرأسمالية المستثمرة في صندوق فرص مؤهل (QOF) والتصرف في حصص في صناديق الفرص المؤهلة. إضافةً إلى ذلك، يمكن للشركات والشركات التضامنية استخدام هذا النموذج للإبلاغ عن بيع أسهم شركة أجنبية محددة مملوكة بنسبة 10%، بعد تعديلها وفقًا لخصم الأرباح المستلمة بموجب المادة 245A، ولكن فقط إذا كان البيع سيؤدي إلى خسارة.
الغرض منه فيما يتعلق بالعقارات والأوقاف
يتم استخدام النموذج 8949 من قبل العقارات والصناديق الاستئمانية، بما في ذلك الصناديق الاستئمانية غير المانحة، للإبلاغ عن معاملات مثل بيع أو تبادل أصل رأسمالي لم يتم الإبلاغ عنه في نموذج أو جدول آخر، والديون المعدومة غير التجارية، وعدم جدوى الأوراق المالية، واختيار تأجيل مكاسب رأس المال المستثمرة في صندوق الفرص المؤهلة (QOF)، والتصرف في المصالح في صناديق الفرص المؤهلة.
تعليمات الجدول د وهدفها
- لحساب صافي الربح أو الخسارة من المعاملات المذكورة في النموذج.
- للإبلاغ عن المكاسب من النماذج 6252 أو 4797، ومن النماذج 4684 أو 6781 أو 8824.
- للإبلاغ عن توزيعات الأرباح الرأسمالية التي لم يتم الإبلاغ عنها مباشرة في إقرارك الضريبي.
- للإبلاغ عن الخسائر الرأسمالية المرحلة من السنوات السابقة.
- للإبلاغ عن حصتك من المكاسب أو الخسائر من الشراكات أو الشركات المساهمة الصغيرة أو العقارات أو الصناديق الاستئمانية (باستثناء الشركات).
- للإبلاغ عن معاملات معينة معفاة من الإبلاغ في النموذج 8949.
بالإضافة إلى ذلك، يجوز للأفراد والتركات والصناديق الاستئمانية استخدام الجدول د للإبلاغ عن مكاسب رأس المال طويلة الأجل غير الموزعة من النموذج 2439.
بعد تعليمات جدولة ددعونا نلقي نظرة على الجديد في النموذج الخاص بدافعي الضرائب لعام 2022.
ما الجديد في 2022-2023؟
- النموذج 8949 مطلوب لكل من الصناديق الاستئمانية المانحة وغير المانحة.
- ينبغي على الشركاء الأجانب من الشركات استخدام هذا النموذج أيضًا للإبلاغ عن أي ربح (أو خسارة) رأسمالية مرتبطة فعليًا في الجزء الثاني، مع تحديد المربع F، وذلك بإدخال "من الجدول P (النموذج 1120-F)" في العمود (أ)، والربح أو الخسارة في العمود (ح). تتوفر تعليمات مفصلة في إرشادات الجدول P (النموذج 1120-F).
مع وضع ذلك في الاعتبار، دعونا نمضي قدماً ونتعرف على كيفية الإبلاغ عن مكاسبك وخسائرك.
كيفية الإبلاغ عن المكاسب/الخسائر
تمامًا كما هو الحال مع الأسهم، عند شراء عملة مشفرة، يتم تحديد أساس التكلفة - القيمة الأصلية أو سعر شراء الأصل أو الاستثمار - وإذا قمت ببيع أو تداول الأصل الرقمي، فإن ذلك يُعد حدثًا خاضعًا للضريبة. لتحديد الأرباح/الخسائر، كل ما عليك فعله هو خصم العائدات من أساس التكلفةالعائدات - أساس التكلفة = مكاسب/خسائر رأس المال.
على سبيل المثال، إذا اشتريت 5 عملات لايتكوين (LTC) مقابل 342.87 دولارًا أمريكيًا، ثم بعتها لاحقًا مقابل 785.26 دولارًا أمريكيًا، فإن ربحك الرأسمالي سيكون 785.26 - 342.87 = 442.39 دولارًا أمريكيًا. يجب الإبلاغ عن هذه المعاملة في النموذج 8949. فيما يلي تعليمات النموذج 8949 الصادر عن مصلحة الضرائب الأمريكية:
- في العمود (أ)، اذكر اسم العقار (LTC)
- في العمود (د) اذكر العائدات (785.26 دولارًا)
- يذكر العمود (هـ) أساس التكلفة (342.87 دولارًا).
- في العمود (ح)، اذكر ربحك (442.39 دولارًا).
هذه مجرد معاملة واحدة، إذ يُجري المتداولون مئات، بل آلاف المعاملات، حيث يشترون ويبيعون ويتداولون العملات الرقمية يوميًا. وبما أن كل معاملة تُعدّ حدثًا خاضعًا للضريبة، فيجب تفصيلها والإبلاغ عنها.
من يجب عليه تقديم النموذج 8949؟
أولاً، يجب أن تعلم أنه لا يتعين عليك دفع ضرائب على العملات المشفرة إذا لم تحقق ربحاً خاضعاً للضريبة. ومع ذلك، وعلى عكس أنواع الاستثمار الأخرى، يمكنك تحقيق ربح من العملات المشفرة بطريقتين:
- شراء وبيع العملات المعدنية لتحقيق الربح
- استبدال الرموز بالسلع والخدمات
إذا انطبق عليك أي من الحالتين السابقتين، يُعتبر ذلك ربحًا رأسماليًا خاضعًا للضريبة، ويتعين عليك الإفصاح عنه. أما إذا كان لديك ربح مُحقق في حساب التقاعد الفردي (IRA)، وهو حساب يتمتع بمزايا ضريبية، فلا يتعين عليك الإبلاغ عن معاملاتك.
أخيرًا، إذا تكبدت خسارة عند بيع عملاتك الرقمية، فستتمكن من خصمها عند تقديم إقرارك الضريبي. مع ذلك، عليك الإفصاح عن تكبدك خسارة عند بيع العملات الرقمية. قد لا يكون هذا عزاءً كافيًا، لكنك ستحصل على إعفاء ضريبي.
تعليمات مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن النموذج 8949 - كيفية تعبئة النموذج
قد يكون نموذج 8949 معقدًا بعض الشيء بالنسبة لدافعي الضرائب الجدد. لهذا السبب، نوضح لكم كيفية تعبئة نموذج 8949 خطوة بخطوة:
ستجد في أعلى نموذج 8949 بعض المعلومات الأولية، عليك تعبئتها. حدد خانة الاختيار أ أو ب أو ج في الجزء الأول للتداولات قصيرة الأجل:
- (أ) المعاملات قصيرة الأجل المُبلغ عنها في النموذج (النماذج) 1099-ب التي توضح الأساس وكان تم الإبلاغ إلى مصلحة الضرائب الأمريكية
- (ب) المعاملات قصيرة الأجل المبلغ عنها في النموذج (النماذج) 1099-ب التي توضح الأساس لم يكن تم الإبلاغ إلى مصلحة الضرائب الأمريكية
- (ج) المعاملات قصيرة الأجل التي لم يتم الإبلاغ عنها لك في النموذج 1099-ب
عادة، تبادلات التشفير إذا لم تقدم نموذج 1099-B للمستثمرين، فمن المرجح أن تختار خانة الاختيار C. ومع ذلك، إذا قدمت لك منصة التداول الخاصة بك نموذج 1099-B، فيجب عليك تحديد A أو B.
بعد ذلك، انتقل إلى كل صف وقم بترتيب حساباتك مع تفاصيل كل معاملة:
- وصف العقارهنا يجب عليك ذكر تفاصيل الأصل الذي تم بيعه أو استبداله أو إنفاقه. على سبيل المثال: 1.75 بيتكوين
- تم الحصول على التاريخ (شهر/يوم/سنة): يُستخدم هذا التاريخ كأساس للتكلفة حيث قمت بشراء الأصل الرقمي في هذا التاريخ.
- تاريخ البيع أو التخلص منه (شهر/يوم/سنة): هذا هو التاريخ الذي قمت فيه ببيع أو استبدال أو إنفاق أصولك الرقمية.
- المبالغهذا هو إجمالي سعر الدولار الأمريكي للأصل الرقمي المباع أو المتبادل أو المنفق.
- أساس التكلفةهذا هو إجمالي قيمة الأصول الرقمية المكتسبة بالدولار الأمريكي التي قمت ببيعها أو استبدالها أو إنفاقها. يشمل هذا الجزء أيضًا المشتريات التي تمت بالعملات الورقية أو العملات الرقمية الأخرى.
- التعديل، إن وجد، للربح أو الخسارةيُشرح مبلغ التعديل المُدخل في العمود (g) في هذا الرمز. عادةً، لن تحتاج إلى تعديلات، ولكن إذا احتجت إليها، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية تُشير إليها في تعليماتها.
- التعديل، إن وجد، للربح أو الخسارةسيرتبط رمز الوصف المُدخل في العمود (و) مباشرةً بالمبلغ الذي تذكره هنا. عادةً، لن تحتاج إلى أي تعديلات.
- ربح أو (خسارة): سيؤدي طرح العمود (هـ) من العمود (د) ودمج النتيجة مع العمود (ز) إلى إظهار ربحك أو خسارتك في رأس المال بالدولار الأمريكي.
بعد ذلك، يجب إدخال إجمالياتك في مربعات التجميع الموجودة أسفل النموذج.
- إجمالي العائداتإجمالي سعر مبيعات معاملتك
- التكلفة الإجمالية أو أسس أخرىإجمالي أسعار الاستحواذ
- إجمالي التعديل، إن وجد، للربح أو الخسارةبشكل عام، لن تحتاج إلى إجراء تعديلات، ولكن إذا حدث ذلك، فقم بالإبلاغ عن المبلغ الإجمالي دون أي وصف.
- إجمالي الربح أو (الخسارة)إجمالي أرباحك أو خسائرك الرأسمالية
إذا لاحظتَ ارتفاعًا في كلٍّ من التكلفة والعائد، فلا داعي للقلق، فقد كنتَ تتداول بكميات كبيرة من العملات الرقمية. على سبيل المثال، إذا تداولتَ ما قيمته 10,000 دولار أمريكي من عملة البيتكوين ذهابًا وإيابًا، فقد لا ترى ربحًا أو خسارة كبيرة، لكن إجمالي التكلفة والعائد سيظل كبيرًا.
علاوة على ذلك، يتم تطبيق نفس تعليمات نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 8949 على الصفقات طويلة الأجل في الجزء الثاني من النموذج.
لا شك أن تعبئة نموذج 8949 مهمة شاقة ومحيرة للمستثمرين والمتداولين المبتدئين في مجال العملات الرقمية. حتى بالنسبة للمتداولين ذوي الخبرة، قد يكون ملء النموذج أمراً مرهقاً نظراً لوجود مئات، إن لم يكن آلاف، المعاملات التي يتعين عليهم تسجيلها وحسابها.
هنا، يُزيل ZenLedger الغموض. ZenLedger هو الرائد منصة ضرائب العملات المشفرة يُساعد هذا النظام المستثمرين وخبراء الضرائب على حدٍ سواء في إدارة محافظهم الاستثمارية. وقد انبثقت هذه المنصة من تعاون خبراء في مجالات التكنولوجيا والتمويل والمحاسبة، بهدف تزويد المستخدمين بسهولة تتبع عملياتهم التجارية، ورؤية أرباحهم بوضوح، وتجنب دفع ضرائب زائدة على العملات الرقمية.
كيف يقوم ZenLedger بذلك؟ في ثلاث خطوات بسيطة. أولًا، استورد سجل تداولاتك بالعملات الرقمية من منصات التداول ومحافظك إلى ZenLedger. من هنا، يتولى ZenLedger المهمة ويحسب تلقائيًا أساس التكلفة والقيمة السوقية العادلة والأرباح والخسائر. ثانيًا، من مركز حل النزاعات على المنصة، راجع معاملاتك وإيراداتك.
أخيرًا، بعد مراجعة تقاريرك، تتمثل الخطوة الأخيرة في ملء نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 8949، والذي يتم إنشاؤه تلقائيًا بواسطة ZenLedger. ليس هذا فحسب، بل يقوم ZenLedger أيضًا بإنشاء نماذج أخرى مثل الجدول 1، والجدول د، ونموذج Fincen 114/FBAR، وغيرها الكثير. هذا لا يُسهّل على دافع الضرائب حساب ضرائبه فحسب. ضرائب التشفير بل ويزيد أيضاً من دقة حسابات الضرائب.
المعاملات قصيرة الأجل وطويلة الأجل
ينقسم نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 8949 إلى قسمين: الأرباح قصيرة الأجل والأرباح طويلة الأجل. إذا بعت أصولك خلال عام، فيجب عليك ملء قسم الأرباح قصيرة الأجل. أما إذا بعت أصولك بعد عام، فأنت مؤهل لدفع ضريبة الأرباح طويلة الأجل. ويترتب على دفع هذه الضريبة مزايا عديدة، منها الحصول على معدلات ضريبية مخفضة أو دفع ضرائب أقل. لذا، يُعد الاحتفاظ بأصولك الرقمية ذات الأرباح غير المحققة لأكثر من عام أمرًا مفيدًا للغاية.
في حال وجود خسائر غير محققة، يُنصح بالمطالبة بها لتخفيض التزاماتك الضريبية. تتوفر في السوق برامج لحساب الضرائب تُسهّل على المستثمرين تتبع فترات احتفاظهم بالاستثمارات وتساعدهم على تحقيق مزايا ضريبية طويلة الأجل.
تحويل نموذج 1099-B الخاص بك
يتعين على وسطاء الأصول الرأسمالية والبورصات تقديم نموذج ضريبي 1099-B للمكلفين على منصاتهم. يحتوي هذا النموذج على معلومات مثل أساس التكلفة والعائدات من معاملاتهم. وكما ذكرنا سابقًا، يتضمن نموذج IRS 8949 ثلاثة مربعات. إذا استلمت نموذج 1099-B يحتوي على معلومات أساس التكلفة، فضع علامة في المربع "أ" للأصول قصيرة الأجل. وبالمثل، ضع علامة في المربع "د" للأصول طويلة الأجل. أخيرًا، في نموذج IRS 8949 الخاص بك، قم بعكس نموذج 1099-B.
إذا لم يتضمن نموذج 1099-B الخاص بك أساس التكلفة والعائدات، فضع علامة في المربع "ب" للأصول قصيرة الأجل، وفي المربع "هـ" للأصول طويلة الأجل. يمكنك لاحقًا تصحيح أي نقص في نموذج 1099-B بإضافة معلومات أساس التكلفة. لنوضح ذلك بمثال: إذا كانت المعلومات المتعلقة بالتحويلات من وإلى البورصة غير موجودة في نموذج 1099-B، فيمكنك تصحيح أي افتراضات عند تقديم نموذج 8949 الخاص بمصلحة الضرائب الأمريكية.
ماذا لو لم تستلم نموذج 1099 من منصة تداول العملات الرقمية الخاصة بك؟
من المفترض أن توفر منصات تداول العملات الرقمية معلومات مفصلة عن معاملاتك في النموذج 1099. يوفر هذا النموذج جميع المعلومات التي تحتاجها لملء النموذج 8949. مع ذلك، لا توفر بعض منصات تداول العملات الرقمية النموذج 1099، مما يجعلك تتحمل عبء الاحتفاظ بسجلات المعاملات.
يتعين على المتداولين تحديد المكاسب والخسائر المحتملة بأنفسهم، وتحديد فترة الاحتفاظ بالأصول، وتكلفة الشراء، والعائدات. كما يتعين عليهم مراجعة سجلات معاملاتهم بدقة، وتدوين تواريخ البيع والشراء، والعائدات، وأي معلومات أخرى مطلوبة لملء النموذج 8949. ويجب على المتداول أيضًا تحديد ما إذا كان الربح قصير الأجل أم طويل الأجل. وقد يصبح الأمر معقدًا للغاية إذا كان لدى المتداول عدد كبير من المعاملات.
على سبيل المثال، اشترى متداول 100 بيتكوين في يناير، و100 أخرى في مارس، و100 في نوفمبر 2020. ثم في مارس 2021، باع المتداول 250 بيتكوين محققًا ربحًا. هنا، حقق المتداول مكاسب قصيرة الأجل وأخرى طويلة الأجل. ولكن، كيف يتم توزيع الضرائب بين الأرباح قصيرة الأجل والطويلة الأجل؟
في هذه الحالة، قد يضطرون إلى استخدام طريقة المحاسبة "الوارد أولاً يُصرف أولاً" لتحديد وحدة بيتكوين فردية معينة. وهذا يعني أن المتداول سيُسجل أقدم عملية شراء أولاً، حتى يتم تسجيل جميع العملات المباعة.
كي تختصر - نموذج 8949 تعليمات
بفضل جهود مصلحة الضرائب الأمريكية المتواصلة، أصبحت الأصول الرقمية، مثل العملات المشفرة، خاضعة للضرائب. لذا، يتعين على المستثمرين والمتداولين توخي الحذر في عمليات البيع والشراء، إذ إنهم مدينون للحكومة بضرائب. وعليهم اتباع الإجراءات اللازمة. تعليمات مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن النموذج 8949 بشكل صحيح للحصول على أكبر قدر ممكن من المزايا الضريبية.
