美国国税局越来越热衷于将数字资产申报与传统金融工具的申报方式接轨——这引起了业界的强烈不满。这项工作的核心是…… 1099-DA 表格其目的是为该机构提供所需的信息，以缩小税收缺口，并加强对快速增长的加密货币市场的执法。
让我们深入了解 1099-DA 表格的历史、最终规则和条例，以及该表格在 2025 年推出之前的初始草案是什么样子。
历史简述
美国国税局 (IRS) 对股票资本利得税的征收流程非常简单。当您买卖股票时，您的经纪人会计算您的成本基础和任何利润。年底，您会收到一份 1099 表格，其中包含您的资本收益或损失；您需要将这些金额结转到 8949 表格，然后将总额结转到 1040 表格。
虽然美国国税局要求加密货币买卖者申报资本收益，但加密货币交易所和钱包无需提供1099表格，除非客户在一个日历年内的总付款额超过20,000万美元或交易次数超过200笔。即便如此，现有的1099表格也无法涵盖加密货币交易的细微差别。
这是一个问题，因为美国国税局认为加密货币在每年 600 亿美元的税收缺口（即欠政府的未缴税款）中扮演着重要角色。
1099-DA 表格是美国国税局 (IRS) 试图将加密资产纳入监管范围的举措，旨在从源头收集成本基础和其他数据。国税局希望，掌握更详细的成本基础数据后，其税务人员能够更轻松地识别逃税行为。
美国财政部和国税局于2023年8月首次提出该提案，由于其对“经纪人”的定义含糊不清，引发了不小的争议。尤其值得注意的是，如果该提案适用于“去中心化交易所”（DEX）或“去中心化金融”（DeFi），可能会导致美国加密货币行业的大片领域陷入停滞。
1099-DA 表格最终规定
财政部和国税局于 2024 年 6 月发布了加密货币交易报告的最终规定，比最初的指导方针略微宽松一些。
一些亮点包括：
- 销售额报告的生效日期仍为 2025 年 1 月 1 日，但成本基础报告的生效日期将在 2026 年 1 月 1 日或之后。
- 经纪商的定义暂时限定为美国托管数字资产交易平台、数字资产托管钱包提供商、数字资产自助服务终端所有者以及定期提供数字资产赎回服务的数字资产发行商。
- 数字资产的定义仍然很宽泛，尽管某些资产设有最低限额和可选的汇总报告。 stablecoins 和 不可替代的代币 （NFT）。
最大的问题仍然是成本基础。虽然经纪人最早也要到2026年1月1日才需要申报成本基础，但这些数据对美国国税局至关重要，而经纪人却很难获取。如果没有这些数据，美国国税局就很难计算资本利得。然而，当涉及资产转让时，经纪人却没有简便的方法来获取这些信息。
最终法规并未就经纪商之间数字资产转移的成本基础报告提供任何指导。因此，在现行法规下，成本基础报告仅限于客户在同一托管经纪商处购买、持有直至出售的数字资产。
1099-DA 表格更新
1099-DA 表格的最新更新是在 2024 年 8 月。次月，税务局再次更新了该表格，并发布了填写说明草案。新草案反映了托管经纪商报告的最终规定以及美国国税局 (IRS) 各项通知中所述的过渡性豁免措施，使其更接近（即便并非完全一致）最终表格。
1099-DA 表格草稿。来源：美国国税局
最新草案包含多项更新：
- 经纪商无需指定其经纪商类型（例如，托管钱包提供商、数字资产支付处理商等）。
- 如果收款人没有税务识别号码（TIN），则无需提供自由形式的解释。
- 经纪商必须报告数字资产的代码和名称，类似于 1099-B 表格的第 1a 栏。
- 如果经纪商依赖客户提供的资产收购信息，则必须勾选第 8 项。这样，当客户将资产转入账户并随后出售时，经纪商才能进行准确的报告。
- 经纪商只需报告是否提供托管服务，以表明数字资产是否应被视为证券。
- 第 12 栏要求经纪人说明何时将数字资产转入账户，以及转账日期。
- 第 7 栏要求经纪人说明销售所得是否全部为现金，简化了之前的版本，该版本要求对非现金所得进行详细解释。
- 新草案不再要求报告数字资产交易时间或钱包地址，许多经纪人和纳税人认为这存在安全隐患。
最终，1099-DA 表格与其传统表格，特别是用于证券交易的 1099-B 表格，有很多相似之处。这两种表格都旨在向美国国税局 (IRS) 报告资本收益和损失，从而确保税务申报的准确性。然而，1099-DA 表格是专门针对数字资产的独特性而定制的。
准备合规
对纳税人来说，好消息是经纪人会负责填写1099-DA表格的大部分工作。您只需将数字填入8949表格，然后将总计金额转入1040表格即可。
但这里有个例外！
如果您使用多个钱包和交易所，您的经纪商在 1099-DA 表格上报告的成本基础信息可能并不准确。即使他们勾选了“已转移资产”的选项，如果美国国税局怀疑您试图隐瞒真实成本基础，他们仍可能对您的报税表进行更严格的审查。
无论如何，记录自己的数据都是个好主意。 成本基础 将信息分开记录，以确保其准确性，并在审计时留下书面记录。幸运的是，使用 ZenLedger 平台，这比以往任何时候都更容易！
ZenLedger 让交易记录的导入变得轻松便捷，所有数据都将集中到一个位置。来源：ZenLedger
我们的平台会汇总您所有钱包和交易所的交易记录，计算您的资本收益和损失，并生成您需要提交的税务表格。这样，您可以将自己的数据与 1099-DA 表格上的数据进行核对，确保您没有多缴或少缴税款。
您还可以利用我们的税损收割功能来寻找省钱的方法。目前，美国国税局允许您实现税损，前提是您在交易前后30天内对同一证券没有经济利益。这可以通过抵消资本利得和高达3,000美元的普通收入来帮助您节省年度税款。
底线
美国国税局和其他监管机构正在努力追赶加密货币行业的步伐。1099-DA 表格是该机构在使数字资产申报与传统金融工具申报接轨方面迈出的重要一步。但是，尽管该表格旨在简化税务申报，但也带来了新的挑战，尤其是在成本基础申报方面。
未来几个月，1099-DA 表格及相关的加密货币申报要求可能会进一步调整。对于正在适应新税务环境的加密货币投资者而言，积极主动地使用 ZenLedger 等工具维护详细记录至关重要。
以上仅供一般信息参考，不应解释为专业建议。 请根据您的具体情况寻求独立的法律、财务、税务或其他建议。
