美國國稅局越來越熱衷於將數位資產申報與傳統金融工具的申報方式接軌——這引起了業界的強烈不滿。這項工作的核心是… 1099-DA 表格其目的是為該機構提供所需的信息，以縮小稅收缺口，並加強對快速增長的加密貨幣市場的執法。
讓我們深入了解 1099-DA 表格的歷史、最終規則和條例，以及該表格在 2025 年推出之前的初始草案是什麼樣子。
歷史簡述
美國國稅局 (IRS) 對股票資本利得稅的徵收流程非常簡單。當您買賣股票時，您的經紀人會計算您的成本基礎和任何利潤。年底，您會收到一份 1099 表格，其中包含您的資本收益或損失；您需要將這些金額結轉到 8949 表格，然後將總額結轉到 1040 表格。
雖然美國國稅局要求加密貨幣買賣者申報資本收益，但加密貨幣交易所和錢包無需提供1099表格，除非客戶在一個日曆年內的總付款額超過20,000萬美元或交易次數超過200筆。即便如此，現有的1099表格也無法涵蓋加密貨幣交易的細微差別。
這是一個問題，因為美國國稅局認為加密貨幣在每年 600 億美元的稅收缺口（即欠政府的未繳稅款）中扮演著重要角色。
1099-DA 表格是美國國稅局 (IRS) 試圖將加密資產納入監管範圍的舉措，旨在從源頭收集成本基礎和其他資料。國稅局希望，掌握更詳細的成本基礎資料後，其稅務人員能夠更輕鬆地識別逃稅行為。
美國財政部和國稅局於2023年8月首次提出該提案，由於其對「經紀人」的定義含糊不清，引發了不小的爭議。尤其值得注意的是，如果該提案適用於「去中心化交易所」（DEX）或「去中心化金融」（DeFi），可能會導緻美國加密貨幣產業的大片領域陷入停滯。
1099-DA 表格最終規定
財政部和國稅局於 2024 年 6 月發布了加密貨幣交易報告的最終規定，比最初的指導方針略微寬鬆一些。
部分亮點包括：
- 銷售額報告的生效日期仍為 2025 年 1 月 1 日，但成本基礎報告的生效日期將在 2026 年 1 月 1 日或之後。
- 經紀商的定義暫時限定為美國託管數位資產交易平台、數位資產託管錢包提供者、數位資產自助服務終端所有者以及定期提供數位資產贖回服務的數位資產發行商。
- 數位資產的定義仍然很寬泛，儘管某些資產設有最低限額和可選的匯總報告。 stablecoins 以及 不可替代的代幣 （NFT）。
最大的問題仍然是成本基礎。雖然經紀人最快也要到2026年1月1日才需要申報成本基礎，但這些數據對美國國稅局至關重要，而經紀人卻很難取得。如果沒有這些數據，美國國稅局就很難計算資本利得。然而，當涉及資產轉讓時，經紀人卻沒有簡單的方法來獲取這些資訊。
最終法規並未就經紀商之間數位資產轉移的成本基礎報告提供任何指引。因此，在現行法規下，成本基礎報告僅限於客戶在同一託管經紀商處購買、持有直至出售的數位資產。
1099-DA 表格更新
1099-DA 表格的最新更新是在 2024 年 8 月。隔月，稅務局再次更新了該表格，並發布了填寫說明草案。新草案反映了託管經紀商報告的最終規定以及美國國稅局 (IRS) 各項通知中所述的過渡性豁免措施，使其更接近（即便並非完全一致）最終表格。
1099-DA 表格草稿。來源：美國國稅局
最新草案包含多項更新：
- 經紀商無需指定其經紀商類型（例如，託管錢包提供者、數位資產支付處理商等）。
- 如果收款人沒有稅務識別號碼（TIN），則無需提供自由形式的解釋。
- 經紀商必須報告數位資產的代碼和名稱，類似於 1099-B 表格的第 1a 欄。
- 如果經紀商依賴客戶提供的資產收購訊息，則必須勾選第 8 項。這樣，當客戶將資產轉入帳戶並隨後出售時，經紀商才能進行準確的報告。
- 經紀商只需報告是否提供託管服務，以表明數位資產是否應被視為證券。
- 第 12 欄要求經紀人說明何時將數位資產轉入帳戶，以及轉帳日期。
- 第 7 欄要求經紀人說明銷售所得是否全部為現金，簡化了先前的版本，該版本要求對非現金所得進行詳細解釋。
- 新草案不再要求報告數位資產交易時間或錢包地址，許多經紀人和納稅人認為這存在安全隱患。
最終，1099-DA 表格與其傳統表格，特別是用於證券交易的 1099-B 表格，有許多相似之處。這兩種表格都旨在向美國國稅局 (IRS) 報告資本收益和損失，從而確保稅務申報的準確性。然而，1099-DA 表格是專門針對數位資產的獨特性而量身定制的。
準備合規
對納稅人來說，好消息是經紀人會負責填寫1099-DA表格的大部分工作。您只需將數字填入8949表格，然後將總計金額轉入1040表格即可。
但這裡有個例外！
如果您使用多個錢包和交易所，您的經紀商在 1099-DA 表格上報告的成本基礎資訊可能並不準確。即使他們勾選了「已轉移資產」的選項，如果美國國稅局懷疑您試圖隱瞞真實成本基礎，他們仍可能對您的報稅表進行更嚴格的審查。
無論如何，記錄自己的數據都是個好主意。 成本基礎 將資訊分開記錄，以確保其準確性，並在審計時留下書面記錄。幸運的是，使用 ZenLedger 平台，這比以往任何時候都更容易！
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您也可以利用我們的稅損收割功能來尋找省錢的方法。目前，美國國稅局允許您實現稅損，前提是您在交易前後30天內對同一證券沒有經濟利益。這可以透過抵消資本利得和高達3,000美元的普通收入來幫助您節省年度稅款。
底線
美國國稅局和其他監管機構正在努力追趕加密貨幣產業的腳步。 1099-DA 表格是該機構努力使數位資產申報與傳統金融工具申報接軌的重要一步。但是，儘管該表格旨在簡化稅務申報，但也帶來了新的挑戰，尤其是在成本基礎申報方面。
未來幾個月，1099-DA 表格及相關的加密貨幣申報要求可能會進一步調整。對於正在適應新稅務環境的加密貨幣投資者而言，積極主動地使用 ZenLedger 等工具維護詳細記錄至關重要。
以上資訊僅供一般參考，不應被視為專業建議。請針對您的具體情況尋求獨立的法律、財務、稅務或其他建議。
