يُعدّ المخزون جزءًا أساسيًا من أصول أي شركة. فبالنسبة لمعظم الشركات، لا يُمثّل المخزون الجزء الأكبر من إجمالي الأصول فحسب، بل يُمكن أن يؤثر أيضًا على دعم المستثمرين والضرائب، مما يجعل من الضروري للمؤسسات فهم أفضل السبل المحاسبية له. لطالما اعتُبرت طريقتي FIFO وLIFO من أفضل الطرق المحاسبية لحساب المخزون وتكلفة البضائع المباعة الإجمالية.
في هذه المدونة، سنتعلم كل ما تحتاج معرفته عن نظام FIFO مقابل نظام LIFO لمساعدتك على فهم أيهما الأفضل لمحاسبة أعمالك.
يرجى ملاحظة أنه من الآن فصاعدًا، سنعرّف المخزون بأنه مخزون السلع المنتجة أو المشتراة والمخصصة للبيع من قبل شركة ما.
نظام FIFO مقابل نظام LIFO: ما هي الاختلافات؟
تعتبر طرق المحاسبة FIFO و LIFO سهلة الفهم من حيث المبدأ، ولكنها تصبح أكثر تعقيدًا في الممارسة العملية.
لنبدأ ببعض التعريفات السريعة: نظام FIFO، الذي يرمز إلى "الوارد أولاً، يُصرف أولاً"، يقوم على افتراض أن أقدم منتجات الشركة تُباع أولاً. أما نظام LIFO، الذي يرمز إلى "الوارد أخيراً، يُصرف أولاً"، فيقوم على افتراض أن أحدث منتجات الشركة تُباع أولاً.
تُعدّ كلٌّ من طريقتي FIFO وLIFO مجرد افتراضات، إذ لا يُشترط أن تعكس أيٌّ منهما المخزون المباع فعلياً، بل إجمالي المخزون فقط. لذا، قد تبيع شركة تستخدم طريقة FIFO المخزون الأحدث أولاً، وقد تبيع شركة تستخدم طريقة LIFO المخزون الأقدم أولاً، ولكن لحساب تكلفة البضائع المباعة، يجب أن نفترض أن المخزون يُباع بالترتيب المذكور.
الأمر بسيط للغاية حتى الآن! لكن الطريقة التي تختارها الشركة ستؤثر بشكل كبير على أرباحها، مما يؤثر بدوره على إجمالي ضرائبها، لذا هناك بعض الأمور التي يجب مراعاتها أولاً:
الضرائب والمحاسبة وفقًا لأسلوب FIFO مقابل LIFO: أيهما أفضل؟
في معظم الحالات، تُعدّ طريقة "الوارد أولاً يُصرف أولاً" (FIFO) الطريقة الأكثر واقعية من بين الطريقتين. تفترض المبادئ الأساسية للإنتاج أن المخزون الأقدم يُستهلك قبل المخزون الأحدث. وتسعى معظم الشركات إلى التخلص من المخزون الأقدم أولاً لتجنب تراكمه دون استخدام.
مع ذلك، في أوقات ارتفاع التكاليف والتضخم، قد يكون نظام المحاسبة LIFO أكثر فائدة للشركات من نظام FIFO. فعند استخدام LIFO خلال فترة التضخم، تُسجل الشركات أرباحًا أقل بناءً على تكلفة البضائع المباعة، مما قد يوفر لها المال في الضرائب، مع تمكينها أيضًا من مواءمة أرقام إيراداتها بشكل أفضل مع أحدث تكاليف المنتجات.
كيفية حساب تكلفة البضائع المباعة باستخدام طريقتي FIFO و LIFO
بغض النظر عن الطريقة المستخدمة، يجب أن تأخذ حساباتك في الاعتبار أي تقلبات في أسعار المخزون. كما يجب أن يقتصر هذا الحساب على المنتجات المباعة فقط، ولا يمكن احتساب أي مخزون غير مباع ضمن تكلفة البضائع المباعة.
لحساب تكلفة البضائع المباعة باستخدام طريقة FIFO، اضرب تكلفة أقدم مخزون لديك في كمية المخزون المباع.
لحساب تكلفة البضائع المباعة باستخدام طريقة LIFO، اضرب تكلفة أحدث مخزون لديك في كمية المخزون المباع.
فهم نظامي FIFO و LIFO مع أمثلة
تخيل أنك تمتلك شركة منتجات ورقية. يوم الاثنين، استلمت شحنة من 200 دفتر، سعر كل دفتر دولار واحد. يوم الثلاثاء، استلمت شحنة أخرى من 200 دفتر، سعر كل دفتر دولارين. إذا بعت 200 دفتر يوم الأربعاء، واستخدمت طريقة الوارد أولاً يُصرف أولاً (FIFO) لحساب تكلفة البضائع المباعة، فستكون 200 دولار (دولار واحد × 200). أما الدفاتر المتبقية في المخزون (سعر كل دفتر دولارين)، فسيتم استخدامها لحساب القيمة الإجمالية للمخزون في نهاية الفترة المحاسبية.
مع ذلك، إذا استخدمت طريقة الوارد أخيرًا يُصرف أولًا (LIFO) لحساب تكلفة البضائع المباعة، فسيكون الإجمالي 400 دولار (دولاران × 200). أما الدفاتر المتبقية التي تبلغ قيمتها دولارًا واحدًا، فسيتم استخدامها لحساب قيمة المخزون في نهاية الفترة.
في كثير من الحالات، لا تُقدّم طريقة "الوارد أخيرًا يُصرف أولًا" تقييمًا واقعيًا لقيمة المخزون، لأن المخزون الأقدم يُعتبر غالبًا قديمًا أو أقل قيمة. كما أنها غير عملية لمعظم الشركات، إذ لا تُبقي الشركات التي تبيع سلعًا قابلة للتلف مخزونها الأقدم مُكدّسًا، بل يُفضّل بيعه أولًا.
يُعدّ كلٌّ من أسلوبَي FIFO وLIFO ضروريين لتقييم تكاليف المخزون نظرًا للتضخم. فلو لم يكن هناك تضخم، لظلّت جميع تكاليف إنتاج المخزون ثابتة، وبالتالي لكانت كلتا طريقتَي التقييم تُعطيان النتائج نفسها. ولأن الأسعار ترتفع بمرور الوقت، فإن اختيار الطريقة المحاسبية المُستخدمة يُمكن أن يُؤثّر على تقييم المخزون والربحية خلال الفترة. كما أن اختيار أيٍّ من أسلوبَي FIFO أو LIFO قد يكون له آثار ضريبية، وذلك بحسب مستوى التضخم السائد.
المنظور العالمي: نظام FIFO مقابل نظام LIFO
من المهم ملاحظة أن نظام LIFO ونظام المحاسبة LIFO لا يُعاملان بنفس الطريقة خارج الولايات المتحدة. يُسمح باستخدام نظام LIFO داخل الولايات المتحدة فقط، لذا فإن معظم الشركات التي تستخدمه في عملياتها الأمريكية ستتحول إلى نظام FIFO عند المحاسبة عن عملياتها الدولية.
الإيجابيات والسلبيات؛ نظام FIFO مقابل نظام LIFO
FIFO
من المرجح أن يحقق أسلوب FIFO نتائج أكثر دقة. وذلك لأن حساب ربح المخزون أمر بسيط، مما يسهل تحديث سجلاتك المالية ويوفر الوقت والمال.
علاوة على ذلك، فإنه يمنع إعادة جرد البضائع منتهية الصلاحية أو بقائها راكدة لفترة طويلة، مما يؤدي إلى خسارة في الدخل وهدر للموارد.
يُؤخذ التضخم في الاعتبار عند تطبيق أسلوب الوارد أولاً يُصرف أولاً (FIFO). والسبب في ذلك هو أنك تشتري السلع مع تطور الاقتصاد.
يُعاني أسلوب "الوارد أولاً يُصرف أولاً" من عدة عيوب أيضاً. أحدها هو أن استخدام هذه الاستراتيجية لزيادة الربح يستلزم أيضاً دفع المزيد من الضرائب.
علاوة على ذلك، قد تحدث أخطاء إدارية نظراً للحاجة إلى كمية كبيرة من البيانات لحساب تكلفة الأصناف. وقد يؤدي نظام FIFIO إلى حسابات خاطئة للأرباح عند موازنة المخزون الأولي والنهائي بسبب التغيرات في الدورات الاقتصادية.
LIFO
يُعدّ نظام LIFO مفيدًا للأفراد الذين يسعون إلى تقليل التزاماتهم الضريبية. وقد تجده شركات البيع بالتجزئة التي تسعى إلى مواكبة الصيحات والمنتجات الرائجة سريعة التداول فعالًا. كما أنه مناسب للمؤسسات مثل محلات السوبر ماركت التي ترغب في إدارة التكاليف المتغيرة للمواد الغذائية.
لهذا النهج عيوبه أيضاً. أحدها أنه حتى لو تمكنت من دفع ضرائب أقل، فستظل مطالباً بالإبلاغ عن انخفاض في الأرباح. وقد يكون تتبع قيمة بضائعك وجميع مكوناتها أمراً صعباً بسبب تقلبات الأسعار، مما يجعل من الصعب الالتزام بدفع الضرائب والأرباح.
يقوم ZenLedger بحساب ضرائب العملات المشفرة الخاصة بك بسهولة، كما يجد لك فرصًا لتوفير المال والتداول بذكاء أكبر. ابدأ الآن مجانًا أو تعلم المزيد عن قام متخصص في الضرائب بإعداد الخطط!
