دليل المحاسب القانوني المعتمد للرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs)

أصبحت العملات المشفرة فئة أصول تبلغ قيمتها تريليونات الدولارات في السنوات الأخيرة، مع تزايد أعداد الأفراد والشركات المنخرطة فيها. ومع ازدياد شعبيتها، بات لزاماً على المحاسبين القانونيين المعتمدين وغيرهم من المتخصصين في الضرائب فهم الآثار الضريبية للأصول المشفرة، بما في ذلك العملات المشفرة التقليدية والأصول المشفرة الجديدة، مثل الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs).

سنتناول في هذا الدليل ماهية الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs)، وكيفية عملها، وآثارها الضريبية.

ما هي NFTs؟

الرموز غير القابلة للاستبدالالرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) هي أصول رقمية تمثل ملكية محتوى فريد. هذه الخصائص الفريدة تميزها عن البيتكوين والعملات المشفرة الأخرى، حيث تكون كل وحدة متطابقة وقابلة للاستبدال. منذ ظهورها في عام 2014، نمت لتصبح فئة أصول بقيمة تقارب 500 مليون دولار أمريكي بحلول أوائل عام 2023.

إن الطبيعة القائمة على تقنية البلوك تشين للرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) تُمكّن أي شخص من شرائها وبيعها وتداولها كأصل مادي مع الحفاظ على سجل آمن وشفاف لملكيتها ومصدرها.

أمثلة على NFTs

يربط معظم الناس الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) بالأعمال الفنية الرقمية، لكن المفهوم يتطور ليشمل كل شيء من تذاكر الحفلات الموسيقية إلى تمثيلات الأصول الواقعية، مثل العقارات.

تتضمن بعض الأمثلة على الرموز غير القابلة للاستبدال ما يلي:

• نادي اليخوت القرد الملل - و نادي اليخوت القرد الملل هي مجموعة NFT مبنية على سلسلة كتل إيثيريوم وتتكون من قرود كرتونية تم إنشاؤها خوارزميًا.
• Decentraland – Decentraland عبارة عن ميتافيرس قائم على المتصفح حيث يمكن للمستخدمين شراء قطع أراضي افتراضية، حيث يمكنهم استضافة الأحداث وبيع العناصر الافتراضية والمزيد.
• بواب – بروتوكول إثبات الحضور هو رمز غير قابل للاستبدال (NFT) يثبت حضورك لفعالية ما، سواء كانت حضورية أو افتراضية. وهو عبارة عن ملصقات أو شارات رقمية تُرسل إلى محفظتك الرقمية.
• أكسي إنفينيتي – أكسي إنفينيتي هو اللعب لكسب لعبة (P2E) للهواتف المحمولة والويب حيث يقوم اللاعبون بشراء شخصيات NFT (Axies) التي يقاتلون بها أو يكملون بها المهام لكسب رموز التشفير.

خصائص NFT

تتميز الرموز غير القابلة للاستبدال بخاصيتين مميزتين مقارنة بالأصول المشفرة الأخرى: عدم قابلية الاستبدال والبيانات الوصفية.

عدم التبادلية

يشير مصطلح "قابلية الاستبدال" إلى إمكانية استبدال أصل بآخر من نفس النوع. على سبيل المثال، تُعتبر فئة معينة من الدولارات وأسهم شركة ما قابلة للاستبدال، لأن كل وحدة منها متطابقة مع جميع الوحدات الأخرى المتداولة. ونتيجة لذلك، تتمتع فئة الخمسة دولارات بنفس القوة الشرائية، ويتم تداول الأسهم بنفس السعر.

من ناحية أخرى، تعني خاصية عدم الاستبدال أن العنصر فريد من نوعه ولا يُعد بديلاً عن أصل آخر من نفس النوع. على سبيل المثال، إيثيريوم ERC-721 يشترط المعيار أن يكون لكل رمز غير قابل للاستبدال (NFT) معرّف فريد عالميًا. كما تُمكّن هذه المعرّفات مالكي الرموز غير القابلة للاستبدال من إثبات ملكيتهم وتوفير سجل أنشطة قابل للتدقيق عبر سلسلة الكتل (البلوك تشين).

البيانات الوصفية

تحتوي الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) على بيانات وصفية ترتبط عادةً بعنصر أساسي، مثل أصل رقمي أو غير ملموس أو مادي. على سبيل المثال، يرتبط رمز Bored Ape NFT بصورة لقرد كرتوني مُستضافة على خادم خارجي. مع أنه من الممكن استضافة البيانات على سلسلة الكتل (البلوك تشين)، إلا أن تخزين كميات كبيرة من البيانات عليها قد يكون مكلفًا للغاية.

تُخزَّن معظم البيانات الوصفية بتنسيق JSON، مما يُسهِّل على التطبيقات اللامركزية قراءتها. على سبيل المثال، قد تتضمن البيانات الوصفية خصائص العناصر داخل اللعبة (مثل قوة ضرر السيف) التي تقرأها ألعاب الربح أثناء اللعب. مع ذلك، قد لا يحتوي رمز NFT الذي يُمثِّل أصلًا حقيقيًا إلا على رقم مرجعي.

المعاملة الضريبية للرموز غير القابلة للاستبدال (NFT)

تعتبر مصلحة الضرائب الأمريكية الرموز غير القابلة للاستبدال أصولاً رقمية بموجب قوانينها إرشادات محدثة لعام 2022ونتيجة لذلك، تخضع هذه العملات لنفس ضرائب الدخل وأرباح رأس المال التي تخضع لها أي عملة مشفرة أخرى.

قد يحقق الأفراد أو الشركات الذين يقومون بإصدار وبيع الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) دخلاً خاضعاً للضريبة. بالإضافة إلى ذلك، تتيح العقود الذكية التي تحكم هذه الرموز إمكانية تحقيق دخل من حقوق الملكية الفكرية من مبيعات السوق الثانوية. وفي الوقت نفسه، قد تُعتبر رسوم إصدار هذه الرموز نفقات تجارية قابلة للخصم، بما في ذلك رسوم المعاملات أو رسوم السوق.

قد يحقق الأفراد أو الشركات الذين يشترون رمزًا غير قابل للاستبدال (NFT) ربحًا رأسماليًا فوريًا إذا قاموا ببيع عملة مشفرة أخرى لتمويل عملية الشراء. وإذا قاموا ببيع أو استبدال الرمز غير القابل للاستبدال (NFT) لاحقًا، فقد يحققون أيضًا ربحًا أو خسارة رأسمالية. عواقب الضرائب تعتمد هذه المعاملات على فترة الاحتفاظ وشريحة الضريبة الهامشية للمكلف.

إذا تلقى فرد أو شركة رمزًا غير قابل للاستبدال (NFT) عبر عملية توزيع مجانية، فعليه الإبلاغ عن قيمته كدخل عادي وقت الاستلام. مع ذلك، قد يؤدي هذا إلى دفع ضرائب أكثر من قيمة الرمز إذا انخفضت قيمته بسرعة بعد التوزيع. لذا، ينبغي على دافعي الضرائب توخي الحذر عند المشاركة في عمليات التوزيع المجانية المتقلبة. 

وأخيرًا، بالإضافة إلى سكّ وشراء وبيع الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs)، قد يؤدي التحقق من صحة معاملات هذه الرموز إلى توليد إيرادات خاضعة للضريبة. على سبيل المثال، إثيريم عادةً ما يكون على المدققين دفع ضرائب على أي دخل يحققونه. وقد تحقق أسواق الرموز غير القابلة للاستبدال (NFT) أيضاً دخلاً خاضعاً للضريبة من خلال فرض رسوم على سك الرموز ورسوم المعاملات على المستهلكين والشركات.

محاسبة الشركات

قد تُشكّل الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) تحديًا من وجهة نظر المحاسبة المؤسسية. فعلى سبيل المثال، بينما تنصّ مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) على أنها تندرج تحت معيار ASC 350 (الأصول غير الملموسة)، إلا أنه لا توجد إرشادات محددة بشأن التقييم أو غيره من المسائل. ونتيجةً لذلك، تتحمّل الشركات مسؤولية تحديد الاعتراف بالإيرادات، والقيمة العادلة، وانخفاض القيمة، والإطفاء، ومحاسبة التكاليف.

استخدم مجلة المحاسبة يوفر نقطة انطلاق ممتازة من خلال تقسيم الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) إلى أربع فئات:

• استخدام فردى – رموز NFT ذات قيمة محدودة لإعادة البيع أو إعادة الاستخدام، مثل تذاكر الفعاليات الافتراضية أو عناصر اللعبة المتوفرة فقط في لعبة واحدة.
• قابلة لإعادة الاستخدام – الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) التي لها قيمة قابلة للتحصيل أو العرض أو إعادة الاستخدام، مثل الأعمال الفنية أو بطاقات التداول أو الصور الرمزية.
• الأبدي – رموز NFT التي تمثل مواقع رقمية دائمة، مثل أسماء النطاقات أو أراضي الميتافيرس.
• الممتلكات العقارية – الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) التي تمثل أصولًا مادية حقيقية وتستخدم فقط للتحقق من الملكية وتبسيط المعاملات.

تقوم معظم الشركات بسكّ وبيع الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) عبر منصات التداول، مما يعني أن الاعتراف بالإيرادات غالبًا ما يعتمد على تحديد الجهة الأصلية والجهة الوكيلة. مع ذلك، يجب على الشركات أيضًا تقييم ما إذا كانت معاملات الرموز غير القابلة للاستبدال تخضع لمعيار ASC 606، وهو ما يعتمد على طبيعة الرمز. على سبيل المثال، تختلف الرموز غير القابلة للاستبدال ذات الاستخدام الواحد اختلافًا كبيرًا عن الأصول الحقيقية.

على الرغم من أن تقييم الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) يبدو بسيطاً في البداية، إلا أنه قد يصبح صعباً مع مرور الوقت نظراً لعدم توفر مقارنات جاهزة. فعلى سبيل المثال، قد تحتاج الرموز غير القابلة للاستبدال ذات العمر المحدود إلى استهلاك، بينما قد تحتاج تلك ذات العمر غير المحدود إلى انخفاضات سنوية في قيمتها.

وأخيرًا، يتعين على الشركات تحديد كيفية احتساب تكاليف التطوير. في حين أن معظم التكاليف تندرج تحت معيار المحاسبة الأمريكي ASC 350-40 (برامج الاستخدام الداخلي) أو معيار المحاسبة الأمريكي ASC 985-20 (تكاليف البرامج)، فإن الاختيار بينهما غالبًا ما يعتمد على ما إذا كان المستخدم النهائي سيملك البرنامج النهائي. وهذا ليس هو الحال دائمًا في حالات مثل العناصر داخل اللعبة.

الخط السفلي

أصبحت الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) شائعة للغاية خلال السنوات القليلة الماضية بفضل شهرة نادي Bored Ape Yacht Club ومشاريع أخرى بارزة. ورغم أن تصنيف مصلحة الضرائب الأمريكية للرموز غير القابلة للاستبدال واضحٌ نسبيًا، إلا أن هناك بعض المخاطر التي يجب الانتباه إليها. ولا يزال التعامل الضريبي للشركات مع هذه الرموز غير واضح تمامًا.

إذا كنت تتداول NFTs أو أصول العملات المشفرة الأخرى، فيمكن لـ ZenLedger مساعدتك في تجميع المعاملات عبر المحافظ والبورصات، وحساب مكاسبك أو خسائرك الرأسمالية، وإكمال نماذج مصلحة الضرائب الأمريكية التي تحتاجها تلقائيًا.

ابدأ مجانًا اليوم!