加密貨幣稅收長期以來一直是納稅人、交易所和監管機構的一大難題。與股票或債券不同，加密貨幣用戶通常會在多個錢包和交易所持有資產，頻繁地進行資產轉移，並參與質押和借貸等複雜的交易。這種多樣性使得追蹤成本基礎（即用於計算資本利得或損失的原始購買價格）成為一項挑戰。
畢竟，試想一下，如果你從五個不同的經紀商購買股票，頻繁地在不同帳戶之間轉移，有時甚至直接與其他投資者交易，該如何計算你的股市收益？這正是加密貨幣投資者面臨的現實：他們必須從多個來源拼湊交易記錄，而這些記錄往往不完整，導致與美國國稅局的記錄不符。
2025年，美國國稅局推出了新的政策，旨在讓所有人都能更清楚地了解相關流程。 2024-28年收入程序 這將要求所有納稅人逐個錢包（或逐一交易所）追蹤其加密貨幣成本基礎。遺憾的是，過渡需要大量的準備。因此，美國國稅局提供了「安全港」規則來幫助簡化過渡過程。
本指南討論了這些新規、它們對您的稅務意味著什麼、您應該立即採取的行動，以及如何在 2026 年 4 月的報稅截止日期之前為最新要求做好準備。
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美國國稅局歷來都會追蹤您所有錢包和交易所的成本基礎。例如，假設您在 2010 年以幾美分的價格購買了一個比特幣並將其保存在一個錢包中。然後，在 2023 年，您開始在一個中心化交易所以六位數的價格累積比特幣。如果您在 2024 年在該交易所出售比特幣，除非您另有說明，否則美國國稅局會假定您出售的是 2010 年最初購買的比特幣。
2024-28號收入程序要求所有納稅人追蹤其 加密貨幣成本基礎 以錢包（或交易所）為單位進行計算。就像股票經紀一樣，您只需根據單一錢包或交易所內的買賣交易繳納資本利得稅（或抵扣資本損失），而無需考慮您的全部持倉。這大大簡化了交易所的申報流程和個人的稅務申報。
真正的挑戰在於如何完成轉換。本質上，你需要將一堆購物收據與不同錢包或帳戶中的加密資產進行匹配。該機構的「安全港」條款提供了兩種選擇：
- 具體單位分配。 您可以將特定收據指派給特定錢包中的特定加密資產。例如，如果您在 2021 年花費 30,000 美元購買了一枚比特幣，並在 2022 年花費 40,000 美元購買了另一枚比特幣，分別存放在不同的錢包中，您可以選擇將 30,000 美元的購買記錄分配給錢包 A 中的比特幣，將 40,000 美元的比特幣分配給 B 美元記錄中的比特幣。雖然這能讓您更能控制資金流向，但也需要您詳細記錄交易資訊。
- 全球分配。 您對所有持有的加密貨幣都採用一致的分配規則。例如，您可以先分配成本最高的，先分配成本最低的，或根據每個錢包中加密貨幣的數量按比例分配。換句話說，您有一堆收據，並採用一致的規則將它們分配到各個錢包中。
這項決定可能會對您的稅務產生重大影響。如果您持有大量成本基礎各異的資產，且這些資產分散在不同的帳戶中，那麼資產轉移時，您的稅務狀況可能會受到資產在各個帳戶中位置的影響。一旦您做出決定，就無法更改資產配置，否則將失去「安全港」保護，並可能在未來面臨美國國稅局的追查。
立即採取的行動
第一步是確保您2024年末的稅務資料準確無誤。如果您遺漏了某些交易記錄，請盡快更新信息，以確保2025年及以後數據的準確性。如果沒有正確的初始數據，您在日後確定成本基礎時可能會遇到問題。
例如，如果您正在使用 ZenLedger您應該在平台的「持倉」標籤頁中查看您的持倉，以核實其與您的錢包和交易所餘額是否一致。如有任何交易記錄缺失，您可以手動新增，或連接錢包或交易所匯入。 （如果您不使用錢包或交易所） 加密稅收平台 就像 ZenLedger 一樣，鑑於這些變化，您應該重新考慮！
ZenLedger 讓您輕鬆追蹤跨錢包和交易所的稅務狀況。來源：ZenLedger
下一步是在特定單元分配和全域分配之間進行選擇。
美國國稅局最初的指導意見要求納稅人記錄其計劃在2025年1月1日前使用的成本基礎規則。具體而言，該機構要求納稅人簽署並註明日期，並將決定保存在記錄中以備審計。當然，問題在於，由於課稅年度剛結束，納稅人可能無法清楚如何對交易進行分類。
2025年1月1日，美國國稅局（IRS）針對多項法律挑戰，暫時豁免了該項指導意見。該豁免推遲了強制加密貨幣交易所默認採用先進先出（FIFO）會計方法計算資本利得的要求。該延期將持續至2025年12月31日，為交易所提供更多時間採取行動。
最簡單的方法是預設採用全域分配方式，即在所有錢包中設定規則。例如，ZenLedger 會自動將最低成本分配給最大的錢包。然而，2024-08 號收入程序中規定的規則仍存在諸多模糊之處，而且由於您可能尚未完全了解 2024 年的交易情況，因此立即採取行動可能並不實際。
幸運的是，新的選擇截止日期是2026年1月1日，而且即使到了那時，美國國稅局也只要求你以書面形式記錄這一決定，以備審計之需。在你於2026年出售加密資產之前，任何決定都不會對你稅務狀況產生實質影響，因為2026年是特定單位分配決定的最終截止日期。而首次實際申報將發生在你提交2026年報稅表時，無論是在4月份或延期的10月份截止日期。
為2026年報稅季做準備
新的錢包間交易規則將於2025年生效，適用於您在2026年報稅表中申報的交易。此外，新的截止日期為2026年1月1日，這為您提供了充足的時間來選擇最適合您資產的會計方法。雖然一年多內無需提交納稅申報表，但提前做好準備可以幫助您節省金錢。
選擇特定單元還是全域分配只是問題的一部分。您還必須選擇一個 會計方法 後續可選擇的進貨方法包括先進先出法 (FIFO)、後進先出法 (LIFO) 或最高進先出法 (HIFO)。此決定也可能對您年終稅務義務產生重大影響。 （如果您未另行指定，美國國稅局預設採用先進先出法。）
例如，如果您在市場上漲時進行平均成本法投資，先進先出法 (FIFO) 通常能帶來最低的成本基礎。這意味著您的投資組合中不會積壓大量未實現的資本利得。另一方面，高收益先出法 (HIFO) 可能有助於最大限度地減少您當前的資本利得稅。正確的選擇取決於您的投資組合和加密貨幣交易策略。
在某些方面，這些變更將簡化報稅流程。如果您在兩個交易所都持有加密資產，則無需再費心合併和匹配跨交易所的交易來計算資本收益或損失。您只需從每個交易所取得成本基礎數據，並以此為基礎完成每年的報稅。
然而，更複雜的交易類型可能會使情況變得複雜。如果您使用軟體錢包，您可能需要一種方法來匯入和追蹤這些錢包之間的交易。或如果您使用 分散的財務 （DeFi）或 不可替代的代幣 對於 NFT，您可能需要更高級的追蹤功能來記錄購買、銷售、質押和其他類型的交易。
底線
美國國稅局 (IRS) 正在對加密貨幣稅收進行重大改革，因此合規性至關重要。 「安全港」條款為您提供了一個絕佳的機會，讓您重新審視自己的稅務狀況，並做出有助於您在 2025 年及以後節省稅款的決策。然而，為了確保合法合規，您必須記錄您的加密貨幣持有情況，保存詳細的記錄，並諮詢稅務專業人士。
如果您交易加密資產，ZenLedger 可以幫助您整理交易記錄，以便更好地進行稅務申報。我們提供您整個加密資產組合的全面概覽，確保您每年準確繳納應繳稅款。我們還可以幫助您尋找稅損收割機會，從而減輕您的年終稅務負擔。
本資料僅供參考，不應視為專業建議。請就您的具體情況尋求獨立的法律、財務、稅務或其他方面的專業建議。
